Налог на имущество не платят компании, работающие на «упрощенке» (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).

Это основа одного из наиболее распространенных способов снижения налогов:

основные средства оформляются в собственность компании на упрощенной системе. Далее их арендует

налогоплательщик, работающий по общей системе. Он использует активы в общем режиме, но при этом экономит

налог на имущество. При применении этого способа также снижается общая сумма налогов с дохода группы.

Формально у схемы есть всего одно ограничение — остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов

компании на «упрощенке» не должна превышать 100 млн.руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). Его легко обойти,

зарегистрировав несколько организаций на упрощенной системе.

Сложнее выполнить другое требование налоговиков — доказать реальность операций и их деловой характер. Если

компания на «упрощенке» сама приобретает имущество, а потом передает его в аренду организации на общей системе

налогообложения, то сделать это нетрудно. Целью является извлечение дохода.

Если же изначально имущество находилось на балансе компании, использующей общий режим налогообложения, а

потом оно продано «упрощенцу», то здесь вероятны претензии. Иногда ревизорам удается доказать, что подобные

сделки направлены только на уход от налогов (к примеру, постановление федеральных Арбитражных Судов

Поволжского от 08.02.05 № А55-1941/04-40, Центрального от 04.07.06 № А48-575/06-8 округов).

Но защитить эту схему можно. Предлагаем аргументы, обосновывающие деловую цель операций по аренде своего

бывшего имущества.

1. Получение дополнительных денежных средств.

Это средства, поступившие от продажи имущества. То есть реализация основных средств может быть вызвана

необходимостью срочных инвестиций.

2. Уменьшение рисков и затрат, связанных с содержанием имущества.

Если затраты (к примеру, на ремонт) действительно снизились, то это очень хороший аргумент. Но и без него

остаются доводы в пользу обоснованности сделки. Передав имущество в собственность другому лицу, компания обычно

не отвечает за его потери вследствие форс-мажора — стихийных бедствий, краж, пожаров и т. д.

3. Специализация деятельности.

Специализация призвана улучшить качество работы, способствует появлению дополнительных клиентов и

доходов, сокращению затрат. Поэтому неудивительно, что компания передала оборудование другому предприятию, у

которого одна задача — контролировать эффективность использования этой техники.

4. Обеспечение хозяйственной самостоятельности

подразделения.

Аргумент важен, когда «упрощенец» выделяется из состава компании и образует независимое юридическое лицо. Новая

организация, как правило, ответственнее относится к своей работе, чем подразделение. У нее больше обязанностей.

Поэтому выделение может быть эффективным управленческим решением.