При формировании резерва по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли продавец может учесть сумму сомнительной задолженности, в которую включается предъявленный покупателю НДС (Письмо Минфина России от 11.06.2013 N 03-03-06/1/21726).
Напомним, что резерв создается в зависимости от срока возникновения сомнительного долга.
Срок возникновения сомнительного долга | Процент отчислений в резерв от суммы сомнительного долга |
Более 90 календарных дней | 100 |
От 45 до 90 календарных дней (включительно) | 50 |
Менее 45 календарных дней | 0 |
Напомним также, что экономия получается засчет следующего.
Сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
Сомнительный долг списать нельзя, однако возможно создать резерв по сомнительным долгам. Резерв по сомнительным долгам призван помочь тем организациям, которые стремятся обезопасить себя от партнеров, ненадежных в плане своевременности расчетов. Резерв по сомнительным долгам может быть создан, если неоплаченная дебиторская задолженность на конец отчетного (налогового) периода превысит определенную величину.