НДС по авансу векселем

Если в качестве аванса передать вексель третьего лица, то, согласно букве НК РФ, покупатель получает право зачесть НДС
с его стоимости без перечисления денежных средств.
Налоговики уже давно заявляли, что передача имущества или векселей в счет предварительной оплаты является авансом и
поставщик должен уплатить со стоимости полученного актива НДС в бюджет (письмо ФНС России от 28.02.06 № ММ-6-
03/202@). Аналогичную точку зрения высказал и Минфин России в письме от 10.04.06 № 03-04-08/77. Конечно, в то
время этот вывод был выгоден бюджету. Ведь поставщик платит налог в бюджет, а покупатель не может его возместить.
Сейчас же ситуация изменилась. Но поскольку суть операции осталась та же, то выводы налоговиков можно использовать в
своих интересах для перераспределения налоговой нагрузки и получения налоговой экономии.
Например, у компании «А» сформировалась большая сумма НДС к возмещению, у дружественной компании «Б» – к
уплате. Чтобы не перечислять налог от лица организации «Б», ожидая возмещения НДС по компании «А», можно
перераспределить налоговую нагрузку между ними.
Компания «Б» в конце квартала перечисляет аванс в адрес компании «А» в сумме, позволяющей не возмещать ничего из
бюджета. При этом компания «Б» снизит свои налоговые обязательства за счет вычета НДС с авансов.
Поскольку чиновники считают получение векселя третьего лица в счет предстоящей оплаты авансом, аванс можно
передать не в виде денежных средств, а в виде векселя сторонней компании. Формально налоговые последствия
должны быть теми же самыми.
Следует обратить внимание, что собственный вексель покупателя в данном случае не подойдет. Поставщик на
момент получения этой бумаги формально получит не аванс, а лишь подтверждение долга покупателя в виде векселя.
Следовательно, для целей обложения НДС в момент получения собственного векселя покупателя предварительной

оплаты не происходит. А значит, на дату принятия такого векселя поставщик НДС не начисляет (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ)

и не обязан выставить покупателю счет-фактуру на данную сумму.

Это препятствие могут обойти дружественные компании, если заранее передадут друг другу собственные векселя в качестве

признания долгов по другим заключенным договорам. А в том налоговом периоде, когда понадобится

перераспределить суммы НДС между одной из них и третьей дружественной организацией, рассчитаться этим векселем. В

этом случае обязательство покупателя будет считаться погашенным и может рассматриваться как полученный аванс.

Однако Минфин России считает, что при выдаче аванса векселем вычет НДС покупателю не положен. По мнению

чиновников, для вычета НДС предоплата должна быть перечислена безналичным путем (письмо от 06.03.09 № 03-

07-15/39). Якобы, это прямо следует из положений пункта 12 статьи 172 НК РФ. Кроме того, обязательным реквизитом

счета-фактуры на аванс является номер платежно-расчетного документа (пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ).

Конечно, если суд будет рассматривать дело, буквально следуя закону, он может встать на сторону инспекции. Как-

никак, требование о заполнении этого реквизита прямо прописано в НК РФ. Если же дело будет оценено, по сути,

шансы на победу налогоплательщика велики. Если признавать номер платежно-расчетного документа обязательным

реквизитом, то покупатель не сможет зачесть НДС не только с денежных авансов, но и с перечисленных наличными

деньгами.

Оставьте первый комментарий для "НДС по авансу векселем"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email