Что такое кассовая дисциплина?

Все предприятия на территории РФ независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков (в соответствии с порядком ведения кассовых операций в РФ). Таким образом, за наличным оборотом предприятия устанавливается особый контроль. Все предприятия при работе с наличными денежными средствами обязаны соблюдать кассовую дисциплину.

С 1 января 2012 г. вступило в силу новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утв. Решением Банка России от 12.10.2011 N 373-П, далее — Положение о ведении кассовых операций). Указанное Положение, в частности, определяет:

— порядок организации работы по ведению кассовых операций;

— порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);

— порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;

— правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;

— порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.

Кассовые документы оформляются:

— главным бухгалтером;

— бухгалтером или другим работником (в том числе кассиром), определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером путем издания распорядительного документа;

— руководителем, если главный бухгалтер и бухгалтер отсутствуют.

Для оформления проводимых хозяйственных операций кассира надлежит обеспечить:

— печатью (штампом), содержащей (содержащим) реквизиты, подтверждающие проведение кассовой операции;

— образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать кассовые документы.

Кассир подписывает приходный кассовый ордер, квитанцию к приходному кассовому ордеру, проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции, после:

— проверки наличия необходимых подписей в кассовом документе и соответствия их имеющемуся образцу;

— соответствия в кассовом документе суммы, проставленной цифрами, сумме, проставленной прописью;

— наличия подтверждающих документов, перечисленных в кассовых документах;

— полистного и поштучного пересчета вносимых наличных денег;

— сверки суммы, указанной в приходном кассовом ордере, с суммой фактически принятых наличных денег.

Перед выдачей наличных денег кассир, получив расходный кассовый ордер (расчетно-платежную ведомость, платежную ведомость (далее — ведомость)), проверяет:

— наличие необходимых подписей и их соответствие имеющимся образцам;

— соответствие в документе сумм, проставленных цифрами, суммам, проставленным прописью;

— соответствие фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере (ведомости), данным предъявляемого получателем документа, удостоверяющего его личность.

При выдаче наличных денег по доверенности кассир проверяет соответствие:

— фамилии, имени, отчества получателя наличных денег, указанных в расходном кассовом ордере, фамилии, имени, отчеству доверителя, указанным в доверенности;

— указанных в доверенности и расходном кассовом ордере фамилии, имени, отчества доверенного лица и данных документа, удостоверяющего его личность, данным предъявленного доверенным лицом документа.

Кассовую дисциплину проверяют налоговые органы.

В зависимости от проверяемого периода и особенностей осуществления наличных денежных расчетов контролеры рассматривают следующие документы:

журнал кассира-операциониста;

акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам;

журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков ККТ, работающих без кассира-операциониста;

— распечатки отчетов из фискальной памяти ККТ и использованных накопителей фискальной памяти;

— контрольные ленты ККТ на бумажном носителе и (или) распечатки контрольной ленты, выполненные на электронном носителе;

— информация из автоматизированной системы о выпущенных документах;

справка-отчет кассира-операциониста;

сведения о показаниях счетчиков ККТ и выручке организации;

— бланки строгой отчетности, копии бланков строгой отчетности, корешки документов;

карточка регистрации ККТ, паспорт ККТ, договор о ее технической поддержке, заключенный проверяемым объектом и поставщиком (центром технического обслуживания) ККТ, документация, связанная с приобретением, регистрацией, перерегистрацией, проверкой исправности, ремонтом, техническим обслуживанием, заменой программно-аппаратных средств, вводом в эксплуатацию, применением, хранением и выводом из эксплуатации ККТ[1].

При проверке фискалы могут обнаружить и другие нарушения правил ведения кассовых операций, составить протокол и оштрафовать (пп. 1 п. 1 ст. 28.1, п. 1 ст. 23.5, п. 1 ст. 28.3 КоАП РФ).

Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении:

— расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров;

— неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности;

— несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, —

влечет наложение административного штрафа (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

— на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб.;

— юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб[2].

Выводы:

1. С 1 января 2012 г. вступило в силу новое Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой банка России на территории Российской Федерации (утв. Решением Банка России от 12.10.2011 N 373-П, далее — Положение о ведении кассовых операций). Указанное Положение, в частности, определяет:

— порядок организации работы по ведению кассовых операций;

— порядок приема и выдачи наличных денег в кассу (из кассы);

— порядок ведения кассовой книги для учета поступающих (выдаваемых) наличных денег;

— правила обеспечения порядка ведения кассовых операций;

— порядок определения лимита остатка наличных денег, который может храниться в кассе.

2. Все компании должны соблюдать кассовую дисциплину.

3. Нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций наказывается штрафными санкциями.


[1] Зобова Е.П. Проверки ККТ и кассовой дисциплины: новые Регламенты для ФНС // Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение. 2012. N 3. С. 56 — 69.

[2] Богатый И. Кассовая дисциплина // Практический бухгалтерский учет. 2012. N 4. С. 48 — 57.

Оставьте первый комментарий для "Что такое кассовая дисциплина?"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email