Налогообложение в Люксембурге

В Люксембурге существуют три основных вида налога на юридических лиц: налог на доходы юридических лиц, муниципальный налог на прибыль юридических лиц и налог на имущество. При корпоративном налогообложении могут применяться также и специальные налоговые вычеты.

Компании-резиденты облагаются налогом с учётом международных требований. Понятие «резидент» означает, что в Люксембурге расположен главный офис компании, который осуществляет управление компанией. Там же проводятся общие собрания и осуществляются центральные функции управления. Компании-нерезиденты, постоянно действующие в Люксембурге (который указан, как место осуществления деятельности компании) обязаны платить налог на доход, приобретенный в Люксембурге.

Налог на доходы взимается с юридических лиц, организационно-правовой формой которых является акционерное общество (Société anonyme или SA), общество с ограниченной ответственностью (Une Société Anonyme aux responsabilités limitées или SARL) или коммандитное акционерное общество (Une société en commandite par actionsили SCA). Считается, что другие организационно-правовые формы юридических лиц, имеют не такой сложный режим налогообложения. В данном же случае налог взимается непосредственно с инвесторов, а не со всей организации.

В Люксембурге существуют специальные налоговые льготы для инвесторов, делающих вклад в экономическое развитие страны. Они распространяются на люксембургских, и на иностранных инвесторов.

Ставка по налогу на доходы в Люксембурге (Impôt sur le revenu)

Для дохода, не превышающего 15 000 евро, установлена ставка в 20%, свыше15 000 евро — 21%.

Кроме того, помимо ставки подоходного налога, взимается взнос в фонд занятости (contribution au fonds pour l’emploi), который составляет 7 % по состоянию на 1 января 2013 года.

Налог на доходы для компаний устанавливается за предыдущий фискальный год, соответствующий календарному году, если иное не предусмотрено самой компанией.

Для компаний-резидентов доход, облагаемый налогом, исчисляется при помощи чистых активов на балансе компаний в начале и в конце нужного периода. Компании с небольшим оборотом могут пользоваться упрощёнными методами исчисления.

Следует отметить, что в Люксембурге существует большое количество соглашений и международных договоров с другими государствами об избежании двойного налогообложения.

Муниципальный корпоративный налог на доходы (Impôt commercial communal)

Муниципальный корпоративный налог на доходы имеет общие черты с налогом на доходы. Однако муниципальный налог взимается со всех организаций, занятых в коммерческой деятельности, а также компаний резидентов и нерезидентов.

Подсчёт налоговой ставки муниципального корпоративного налога во многом схож с подсчётом ставки налога на доходы.

Ставка муниципального налога на доходы варьируется от 6 до 12% в зависимости от муниципального образования. Налогом облагаются компании, подлежащие уплате налога на доходы, с доходом, превышающим 17 500 евро, и остальные компании с доходом, превышающим 40 0000 евро.

Поскольку налог относится к коммунам (муниципальным образованиям в Люксембурге), налоговая ставка устанавливается, с учетом ставок, принятых в коммуне по муниципальному корпоративному налогу на доходы, которые умножаются на ставку оценочной налоговой базы в 3%. Согласно конституционным принципам герцогства, коммуны обладают финансовым суверенитетом и, следовательно, вправе самостоятельно устанавливать налоговые ставки муниципального корпоративного налога, основываясь на показателях налогового мультипликатора. Показатели варьируются от 200 до 400% в зависимости от коммуны. Такие ставки устанавливаются муниципальными советами коммун. Чтобы высчитать окончательный показатель налоговой ставки коммуны следует умножить ставку оценочной базы (3%) на показатель налогового мультипликатора (от 200 до 400%) Таким образом, для коммуны Люксембург ставка муниципального корпоративного налога будет равна:

2, 25 * 3 = 6,75%

Ниже представлена таблица, в которой содержатся показатели ставок муниципального корпоративного налога в коммунах Люксембурга:

Коммуна Ставка налога Дата принятия
1 BASCHARAGE 8,25% 28 апреля 2011 года
2
3 BEAUFORT 8,1% 10 июня 2011 года
4 BECH 7,8%
5 BECKERICH 9% 09 сентября 2011 года
6 BERDORF 7,8% 10 августа 2011 года
7 BERG (Colmar-Berg) 9% 20 сентября 2011 года
8 BERTRANGE 9% 04 февраля 2011 года
9 BETTBORN (Preizerdaul) 9% 10 августа 2011 года
10 BETTEMBOURG 9% 15 июля 2011 года
11 BETTENDORF 8,7% 14 июля 2011 года
12 BETZDORF 7,5% 03 октября 2011 года
13 BISSEN 9% 27 сентября 2011 года
14 BIWER 9% 03 августа 2011 года
15 BOEVANGE/ATTERT 8,25% 14 июля 2011 года
16 BOULAIDE 12% 17 августа 2011 года
17 BOURSCHEID 7,2% 17 июня 2011 года
18 BOUS 9% 28 июня 2011 года
19 BURMERANGE 9% 09 июня 2011 года
20 CLEMENCY 8,25% 16 июня 2011 года
21 CLERVAUX 9% 22 июня 2011 года
22 CONSDORF 8,25% 04 августа 2011 года
23 CONSTHUM 9% 14 июня 2011 года
24 CONTERN 9% 29 марта 2011 года
25 DALHEIM 9% 28 июня 2011 года
26 DIEKIRCH 10,5% 19 мая 2011 года
27 DIFFERDANGE 10,5% 27 июля 2011 года
28 DIPPACH 8,1% 20 июня 2011 года
29 DUDELANGE 9,75% 26 октября 2011 года
30 ECHTERNACH 8,25% 14 июля 2011 года
31 ELL 9%
32 ERMSDORF 9% 16 июня 2011 года
33 ERPELDANGE 9% 03 мая 2011 года
34 ESCH/ALZETTE 8,25%
35 ESCH/SÛURE 10,5% 17 февраля 2011 года
36 ESCHWEILER 9% 14 июля 2011 года
37 ETTELBRUCK 7,95% 20 сентября 2011 года
38 FEULEN 8,25% 06 октября 2011 года
39 FISCHBACH 9% 12 мая 2011 года
40 FLAXWEILER 9% 22 июля 2011 года
41
42 FRISANGE 8,4%
43 GARNICH 8,25% 12 сентября 2011 года
44 GOESDORF 7,5%
45 GREVENMACHER 7,8% 25 марта 2011 года
46 GROSBOUS 10,5% 17 июня 2011 года
47 HEFFINGEN 7,2% 14 июня 2011 года
48 HEIDERSCHEID 10,5% 31 января 2011
49 HEINERSCHEID 9%
50 HESPERANGE 7,5% 14 июля 2011 года
51 HOBSCHEID 9% 10 мая 2011 года
52 HOSCHEID 9% 15 июня 2011 года
53 HOSINGEN 9% 22 июня 2011 года
54 JUNGLINSTER 7,5% 13 июля 2011 года
55
56 KAYL 8,25%
57 KEHLEN 9% 09 марта 2011 года
58 KOERICH 9% 10 июня 2011 года
59 KOPSTAL 8,55% 17 февраля 2011 года
60 LAC DE LA HAUTE-SURE 9% 1er августа 2011 года
61 LAROCHETTE 8,55% 18 июля 2011 года
62 LENNINGEN 7,5% 16 июня 2011 года
63 LEUDELANGE 7,5%
64 LINTGEN 9% 03 августа 2011 года
65 LORENTZWEILER 9% 16 июня 2011 года
66 LUXEMBOURG 6,75% 18 июля 2011 года
67 MAMER 9% 02 мая 2011 года
68 MANTERNACH 7,5%
69 MEDERNACH 9% 31 мая 2011 года
70 MERSCH 9% 15 июня 2011 года
71 MERTERT 9% 10 июня 2011 года
72 MERTZIG 9% 25 июля 2011 года
73 MOMPACH 7,8% 09 марта 2011 года
74 MONDERCANGE 9% 06 мая 2011 года
75 MONDORF-LES-BAINS 9,3% 28 июня 2011 года
76 MUNSHAUSEN 9%
77 NEUNHAUSEN 10,5% 07 февраля 2011 года
78 NIEDERANVEN 6,75% 26 июля 2011 года
79 NOMMERN 8,25% 25 июля 2011 года
80 PETANGE 8,25% 12 сентября 2011 года
81 PUTSCHEID 9,6% 10 января 2011 года
82 RAMBROUCH 8,4%
83 RECKANGE 9%
84 REDANGE 9% 10 июня 2011 года
85 REISDORF 8,4%
86 REMERSCHEN (Schengen) 9% 16 июня 2011 года
87 REMICH 7,8% 15 июня 2011 года
88 ROESER 9% 15 июня 2011 года
89 ROSPORT 7,5% 14 июля 2011 года
90 RUMELANGE 9% 08 июля 2011 года
91 SAEUL 9% 15 сентября 2011 года
92 SANDWEILER 6,75%
93 SANEM 8,25%
94 SCHIEREN 9%
95 SCHIFFLANGE 9%
96 SCHUTTRANGE 6,75% 06 июля 2011 года
97 SEPTFONTAINES 9% 15 июля 2011 года
98 STADTBREDIMUS 7,5% 10 августа 2011 года
99 STEINFORT 9% 30 июня 2011 года
100 STEINSEL 9% 25 октября 2011 года
101 STRASSEN 9%
102 TROISVIERGES 9% 17 августа 2011 года
103 TUNTANGE 9% 10 июня 2011 года
104 USELDANGE 7,05%
105 VIANDEN 9% 08 июля 2011 года
106 VICHTEN 7,5% 09 июня 2011 года
107 WAHL 9% 07 июля 2011 года
108 WALDBILLIG 7,5% 29 сентября 2011 года
109 WALDBREDIMUS 8,4% 29 июля 2011 года
110 WALFERDANGE 7,8% 11 июля 2011 года
111 WEILER/TOUR 9%
112 WEISWAMPACH 7,5% 30 июня 2011 года
113 WELLENSTEIN 9%
114 WILTZ 8,25% 16 июня 2011 года
115
116 WINCRANGE 9% 29 июня 2011 года
117 WINSELER 9% 28 июля 2011 года
118 WORMELDANGE 7,5% 19 августа 2011 года
119 KIISCHPELT 7,5%
120 TANDEL 8,25% 20 октября 2011 года
121 CLERVAUX (2012) 9%
122 ESCH/SÛRE (2012) 10,5%
123 KAERJENG 8,25%
124 PARC HOSINGEN 9%
125 SCHENGEN (2012) 9%
126 VALLEE DE L’ERNZ 9%

Налог на имущество в Люксембурге (Impôt sur la forune)

Налогом на имущество облагаются компании резиденты и нерезиденты. Для юридических лиц существуют два основных налогооблагаемых компонента: оценочная стоимость недвижимого имущества и чистые активы предприятия, которые определяются при расчете налога на доходы.

Налоговая ставка составляет 0,5%. Однако для некоторых корпораций предусмотрена специальная таблица ставок по налогу на имущество, что связано с их некоторыми особенностями составления балансовой отчетности.

Налогообложение товариществ

Все товарищества, занимающиеся коммерческой деятельностью, облагаются муниципальным налогом на доходы предприятий. Для организаций с упрощённым режимом налогообложения применяются те же требования, что и для отдельно взятых компаний-резидентов в Люксембурге.

Требование по заполнению налоговой декларации и уплата налогов компанией

Компании, подлежащие уплате налога на доходы юридических лиц должны предоставить налоговые декларации не позднее 31 мая, следующего финансового года. Уплата налога, в свою очередь, должна быть произведена в течение одного месяца с момента получения информации о сумме налогового взноса. Однако предварительные выплаты по налогам должны вноситься ежеквартально (10 марта, 10 июня и т. д.), и должны быть основаны на подсчётах налоговых ставок за прошлый год, с определенными поправками, внесенными при итоговом подсчёте конечной ставки. Выплаты налога на имущество также должны осуществляться ежеквартально, но 10 февраля, 10 мая и т. д.

Налоговое удержание (Retenue d’impôt)

Наряду в с вышесказанным стоит отметить налоговое удержание в размере 15%, которое взимается с дивидендов, выплачиваемых компании-нерезиденту (если в соответствии с определенным международным договором ставка не была снижена или компания не была освобождена от выплаты дивидендов). В отношении дивидендов, выплачиваемых компании в соответствии с условиями Директивы ЕС 90/435/EEC, не взимается налоговый вычет. Согласно Люксембургскому законодательству данный налоговый режим применяется и для материнских компаний из государств, не входящих в Европейский союз (http://www.worldbiz.ru).

Оставьте первый комментарий для "Налогообложение в Люксембурге"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email