Как проверить декларацию по НДС?

Проверить декларацию по НДС можно с помощью контрольных значений. Данные значения можно найти на сайте www.nalog.ru. Приведем их для использования налогоплательщиками.

исходные документы контрольное соотношение (КС)* в случае невыполнения КС:
№ п/п возможно нарушение законодательства РФ (ссылка) формулировка нарушения
1 2 3 4 5
дНДС
Внутридокументные КС
дНДС 1.1 При условии отражения в р. 2 ст. 070 кодов 1011711 и 1011703: р.3.ст. 210 гр.3 онп <= р.2. ст. 060 пнп (ппнп) в случае если покупка принята к учету НК РФ
ст. 161, 171, 172, 174
не обоснованное применение вычетов сумм НДС налоговым агентом, одновременно для кода 1011712 сле-дует учитывать письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@
дНДС 1.2 Если в р.2 ст.070 онп (пнп либо ппнп) отражены коды 1011705 и 1011707, то р.3 ст.210 гр.3 онп=0, если р.3 ст.210 гр.3 онп >0 , то вычет необоснован НК РФ

ст. 161, 171, 172

не обоснованное применение вычетов  сумм НДС налоговым агентом
1.3 При условии отражения в р.2 ст.070 кодов 1011705,1011707: р.2.ст.060 = р.2 (ст.080+ст.090-ст.100) онп или р.2ст.060 = р.2 ст.080 — р.2 ст. 100 при условии если р.2 ст.090 пнп либо ппнп > 0; либо р.2 ст.060 = р.2 ст.090 онп при условии если р.2 (ст.080 = 0 и ст. 100 = 0) онп; или р.2ст.060 = р.2 ст.080 онп при условии если р.2( ст.090 = 0 и ст. 100 = 0) онп НК РФ

ст. 161, 173, 174

занижение суммы налога к уплате в бюджет
дНДС 1.4 если р.3 ст. (120 гр.5 — 090 гр.5) = 0, то должно выполняться р.3. ст. (220 и 240)гр.3 = 0 НК РФ

ст. 170, 171, 172

не обоснованное применение налоговых вычетов.

При проведении мероприятий налогового контроля следует учитывать письмо ФНС России от 27.06.2007 № ММ-14-08/275дсп

дНДС 1.5 р.3. (ст.010гр.3+020гр.3+ст.030гр.3+ст. 040гр.3)/ [р.3.(ст.010гр.3+ст.020гр.3 + ст. 030гр.3+ ст. 040 гр.3)+(р.7 сумма ст. 010гр.2 — коды (1010800- 1010814)] = р.3. ст.(130 + 170)р.3 / [р.3.ст.(130+170)гр.3+р.7.ст.010гр.4 — коды (1010800-1010814)] НК РФ

ст. 149, 170 п.4

возможно не обоснованное применение налоговых вычетов
дНДС 1.6 для р.3 ст. 090гр.5>=р.3(ст.100гр.5+ст.110гр.5)+ Прил.№1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080гр.1 и соответсвующий отчетному году на ТЛ дНДС НК РФ

ст. 170, 171

занижение суммы подлежащей  восстановлению и уплате в бюджет
1.7 р.3 ст.( 090 -100-110)гр.5 >=Прил№1 к р.3 дНДС суммы ст.080 гр.4 по кодам 1011801, 1011802, 1011803, 1011805 за отчетный год, указанный по ст.080гр.1 и соответствующий отчетному году на TЛ дНДС НК РФ

ст. 170, 171

занижение суммы подлежащей  восстановлению и уплате в бюджет
дНДС 1.8. р.3 ст.(010+020+030+040+050+060+070+080

+090) гр.5 = р.3ст.120гр.5

если левая часть равенства > правой НК РФ

ст. 146, 154, 155, 156, 158, 159, 162

занижение суммы НДС вследствие неполного отражения налоговой базы по операциям, указанным в строках 010- 090
если левая часть равенства < правой АО
дНДС 1.9 если р.3 ст. 150 и 130 >0, то р.3 ст. 110 =150, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год НК РФ ст. 170,

п.3 пп.3

Возможно занижение суммы НДС подлежащей восстановлению
дНДС 1.10 р.3. ст.170гр.3 = р.3. ст. (180+190)гр.3
если левая часть равенства < правой АО
если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 171, 172; Межправительствен-ное Соглашение с Республикой Беларусь,

Межправительствен ное Соглашение по Таможенному союзу

необоснованные налоговые вычеты
1.11 если р.3 ст. 140гр.3 >0, то р.3 ст. 130гр.3 >=

ст. 140гр.4

НК РФ

ст. 171, 172

необоснованные налоговые вычеты
дНДС 1.12 р.3. ст.220гр.3= р.3.ст. (130+150+160+170+200

+210) гр.3

если левая часть равенства < правой АО
если левая часть равенства > правой НК РФ ст. 171, 172 необоснованные налоговые вычеты
дНДС 1.13 если р.3. ст. 120гр. 5 > р.3. ст.220гр. 3, то р.3. ст.230гр.3 = р.3.ст.120 гр.5-ст.220 гр.3 , иначе р.3. ст.240гр.3 = р.3. ст. (220гр.3-120гр.5)
для р.3. ст.230гр.3: если ст.230гр.3> р.3.ст.(120 гр.5- ст.220 гр.3) АО
если ст.230 гр.3.<р.3.ст.(120 гр. 5-220 гр.3) НК РФ
ст. 173
занижение суммы НДС; исчисленной к уплате в бюджет по р.3
для р.3. ст.240 гр. 3: если ст. 240 гр. 3 >р.3.ст.( 220 гр.3 — 120 гр.5) НК РФ
ст. 173
Завышение суммы НДС; подлежащей уменьшению по р.З
если ст. 240 гр. 3 < р.3 ст.(220 гр.3-120 гр.5) АО
дНДС 1.14 р.3. ст.200 гр.3 <= р.3. ст. (010+020+030+040) гр. 5 НК РФ ст. 171, п.8, НК РФ ст.172, п.6, либо НК РФ

ст. 146, п. 1

налоговые вычеты не обоснованны, либо налоговая база занижена, так как суммы отработанных авансов не включены в реализацию
1.15 р.3 ст. 060 гр. 5 онп > = р.3.ст. 160 гр.3 онп НК РФ ст. 171, п.6,  ст.172, п.5 не обоснованное применение налоговых вычетов при выполнении СМР для собственного потреб-ления
1.16 гр.2 прил.№2 к р.3 дНДС онп <= р.3 стр. 120 гр.5 НК РФ

ст. 153,154

занижение суммы налога вследствие не полного отражения налоговой базы
1.17 гр.3 прил.№2 к р.3 дНДС онп <= р.3 стр. 220 гр.3 НК РФ

ст. 170, 171

занижение суммы налога подлежащей вычету
1.18 р.4 ст.010 = сумма величин ст. 3 и 4 р.4 — сумма величин гр. 5 р.4
если левая часть > правой части НК РФ ст. 171,

172; Положение, разд.II; п. 1-п. 3; Протокол, ст. 2, ст.4

завышение суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть < правой части АО
1.19 р.5 ст.010 гр.3 = сумма величин гр.3 р.5
если левая часть > правой НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд.II; п. 1-3; Протокол, ст. 2, ст.4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть < правой АО
1.20 р.5 ст.010 гр.5 = сумма величин гр.5 р.5
если левая часть > правой НК РФ ст. 171, 172; Положение, разд.II; п. 1-п. 3; Протокол ст. 2, ст.4 завышение суммы НДС, подлежащей вычету
если левая часть < правой АО
1.21 Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009) и последующие годы.

гр.2 р.5 <= гр.2 р.4 за аналогичный налоговый период.

Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009), или 2008, или 2007.

гр.2 р.5 <= р.5 ст.010 гр.2 за аналогичные налого-вый период, номер квартала или месяца.

Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции.

если левая часть > правой АО
если левая часть < правой АО
1.22 Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2010 (а также 2009 для налогоплательщиков представивших за 4 кв. декларацию по форме, утвержденной приказом МФ РФ № 104н от 15.10.2009) и последующие годы.

гр.4 р.5 <= гр.2 р.6 за аналогичный налоговый период.

Для р.5 показатель «Отчетный год» = 2009 (без 4 кв. для налогоплательщиков представивших декларацию за 4 кв.по форме, утвержденной

приказом МФ РФ № 104н от

15.10.2009), или 2008, или 2007.

гр.4 р.5 <= р.7 ст.010 гр.2 за аналогичные налоговый период, номер квартала или месяца.

Указанные соотношения применяются отдельно для каждого кода операции

если левая часть >правой АО
если левая часть <правой АО
1.23 р.6 ст.010 гр.2 = сумма строк гр.2 р.6
если левая часть >правой АО
если левая часть < правой НК РФ

ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4

занижение НБ по НДС вследствие неполного отражения указанных в гр.2 операций
1.24 для кодов операций 1010401, 1010403, 1010405-1010412, 1010414-1010417, 1010419 р.6 гр.2 х 18% = р.6 гр.3
если левая часть > правой НК РФ

ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол, ст.2, ст.4

занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
если левая часть < правой АО
1.25 для кодов операций 1010402, 1010404, 1010413, 1010418 р.6 гр.2 х 10% = р.6 ст. 010 гр.3
если левая часть > правой НК РФ

ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3

занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
если левая часть < правой АО
1.26 р.6 ст.010 гр.3 = сумма строк гр.3 р.6
если левая часть < правой НК РФ

ст. 153, 164,165, 167, Положение разд.II п.1-п.3: Протокол ст.2, ст.4

занижение исчисленной суммы НДС, вследствие неполного отражения НБ, либо неверное применение ставки по НДС
если левая часть > правой АО
1.27 р.6 ст.010 гр.4 = сумма строк гр.4 р.6
если левая часть > правой НК РФ

ст. 171, 172, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4

завышение суммы НДС подлежащей вычету
если левая часть <  правой АО
1.28 если р.6 ст.010 гр. 3 > р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.020 = р.6 ст.010 гр. 3 — р.6 ст.010 гр.4
если левая часть равенства > правой АО
если левая часть равенства <  правой НК  РФ ст. 173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 занижение суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по р.6
1.29 если р.6 ст.010 гр. 3 < р.6 ст.010 гр.4, то р.6 ст.030 = р.6 ст.010 гр. 4 — р.6 ст.010 гр.3
если левая часть равенства > правой НК  РФ ст. 173, Положение разд.II п.1-п.3; Протокол ст.2, ст.4 занижение суммы НДС, подлежащей возмещению по р.6
если левая часть равенства < правой АО
дНДС 1.30 если р.3 ст. 230 + р.6 ст.020 >= р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.040 = (р.3 ст. 230 + р.6 ст.020) — (р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010гр.3 + р.5 ст.010гр.5 + р.6 ст.030)
если левая часть равенства < правой НК  РФ ст. 173 занижение суммы НДС, подлежащей уп-лате в бюджет за онп
если левая часть равенства > правой АО
1.31 если р.3 ст. 230 + р.6 ст.020 < р.3 ст.240 + р.4 ст.010 + р.5 ст.010 гр.3 + р.5 ст.010гр.5 + р.6 ст.030, то р.1 ст.050 = (р.3 ст. 240 + р.4 ст.010  + р.5 ст.010гр.3 + р.5 ст.010 гр.5 + р.6 ст.030- (р.3 ст.230+р.6стр.020)
если левая часть равенства > правой НК  РФ ст. 173 занижение суммы НДС, подлежащей возмещению за онп
если левая часть равенства  < правой АО
Междокументные КС (налоговая отчетность – бухгалтерская отчетность)
дНДС,
ф. №1
2.1 если ф.1 ст. (211+214) гр.4 > 0, то р.3 (дНДС) ст. 090 гр.5 — (р.3 ст.(100+110)гр.5) последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с начала календарного года на специальные налоговые режимы в соответствии с главами 26.2, 26.3 (либо — последнего онп перед получением освобождения, а также при переходе НП с первого месяца квартала на  специальный налоговый режим в соответствии с главой 26.3) >0 НК  РФ ст. 145 п.8, ст.170 п.3 возможно занижение суммы НДС, подлежащей восстановлению к уплате в бюджет
дНДС, ф.№2 2.2 ф.2 ст.»Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей)» гр.З <= р.З (дНДС) ст. (010+020+030+040+050)гр.3 — ст.(030+040+050)гр.5, исчисленные нарастающим итогом за квартал, полугодие, 9 месяцев, год НКРФ ст. 146,153, 166,167 возможно занижение налоговой базы по НДС
Междокументные КС (налоговая отчетность – налоговая отчетность)
дНДС,
дПИ
3.1 Для разделов 2 дПИ, в кот. р.2.ст.070 и р.2.ст.090>0: дНДСр.3.гр.3ст.010>= дПИ(Сумма (р.2 (ст.070*ст.090)) по всем разделам, включенным в состав д, за исключением р.2, в которых ст.020= «03100» или ( «0330», «13001», «13002», «13003», «13004», «13005», «13006», «13007», «13008») за каждый квартал НК  РФ

ст. 146, 167 п.1

возможно занижение налоговой базы по НДС
дНДС

3ДФЛ

3.2 Для ип (дНДС) р.3.ст.(010+020+030+040)гр.3- ст.(030+040)гр.5+р.7.ст.010 сумма гр.4, исчисленная за год >=3НДФЛ ип листа В п.3 пп.3.1. НК РФ ст. 146, 153, 167, 173 возможно занижение суммы НДС, исчисленной ИП, в случае если левая часть равенства < правой
дНДС,
дКН
3.3 р.3 (дНДС) ст. 190 гр.3 онп < = (дКН) p. 1.1 ст.040 пнп (ппнп) либо (дКН) р. 1 ст.030 пнп (ппнп), по форме утвержденной приказом МФ РФ № 69н от 07.07.2010 НК  РФ

ст. 171, 172;

Межправительственное Соглашение с Республикой Беларусь, Межправительственное Соглашение по Таможенному союзу

необоснованное применение налоговых вычетов
Междокументные КС (налоговая отчетность, бухгалтерская отчетность – внешние источники)
дНДС, ТД

4.1 (д. НДС) р.3. ст. 180 гр.4< = ТД гр.47 сумма налога, указанная в колонке «сумма» под кодом 300 классификатора видов налогов, сборов и иных платежей, утвержденных Приказом ФТС от 21.08.2007 № 1003 (Приложение № 11), отраженными в колонке «вид»* НК  РФ

ст. 171,172

необоснованное применение налоговых вычетов
*    КС выполняется без учета взаимосвязи выявленных ошибок.

Утверждено письмом от 19 августа 2010 г. № ШС-38-3/459дсп@

Оставьте первый комментарий для "Как проверить декларацию по НДС?"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email