Изменения в упрощенной системе налогообложения 2013

Упрощенная система налогообложения претерпела ряд изменений в 2013 году. Рассмотрим их более подробно в табличном виде.

«Анализ изменений законодательства по применению упрощенной системы налогообложения»

Что изменилось С 1 января 2013 года До 1 января 2013 года
Упрощенная система налогообложения
Утверждены новые формы документов для применения УСН

Приказ ФНС РФ от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@

Налоговая служба в связи с поправками в главу 26.2 НК РФ утвердила ряд рекомендуемых форм для применения упрощенки. Среди них уведомления о переходе на УСН (№ 26.2-1), об отказе от применения данного спецрежима (№ 26.2-3) и об изменении объекта налогообложения (№ 26.2-6), сообщение об утрате права на УСН (№ 26.2-2) и др.

Примечание редакции: в соответствии с обновленными формами документов для применения УСН утверждены и форматы их представления в электронном виде (Приказ ФНС РФ от 16.11.2012 № ММВ-7-6/878@)

Применялись формы «упрощенных» документов, утвержденные Приказом ФНС РФ от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@
Скорректирован порядок расчета предельного размера доходов для перехода на УСН и лимит доходов, при превышении которого плательщики утрачивают право на данный спецрежим

П. 4 ст. 346.13 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Предельная величина доходов, позволяющая перейти на УСН, составляет 45 млн рублей.Лимит доходов, превышение которого означает потерю права на данный режим, составляет 60 млн рублей по итогам отчетного (налогового) периода. При этом с 2013 года лимит для перехода на УСН ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Однако на 2013 год этот показатель зафиксирован в размере 1 Предельная величина доходов, позволяющая перейти на УСН, составляет 45 млн рублей. Лимит доходов, превышение которого означает потерю права на упрощенку, равен 60 млн рублей по итогам отчетного (налогового) периода. При этом Федеральным законом от 19.07.2009 № 204-ФЗ установлено, что указанные показатели с 22.07.2009 до 01.01.2013 индексации не подлежат
Стоимость нематериальных активов не ограничивает право на применение УСН

Пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 100 млн рублей, не вправе применять упрощенный режим Организации, у которых остаточная стоимостьосновных средств и нематериальных активовпревышает 100 млн рублей, не могут применять упрощенку
Совмещение УСН и патентной системы

Абз. 2 п. 4 ст. 346.13 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Налогоплательщики, которые одновременно применяют УСН и патентную систему, для соблюдения максимальной величины, ограничивающей право на применение упрощенки, при определении доходов должны учитывать поступления по обоим этим режимам Не регламентировано
Изменен порядок перехода на УСН

П. 1 ст. 346.13 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Заявительный порядок перехода на упрощенку изменен на уведомительный. Об этом событии компании и предприниматели должны уведомить налоговую инспекцию не позднее 31 декабря года, предшествующего тому, начиная с которого начинает применяться данный режим.

Примечание редакции:31 декабря 2012 года является выходным днем. Поэтому предельный срок подачи уведомления переносится на ближайший рабочий день – 09.01.2013. На это указал в письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70 и Минфин РФ

Компании и предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенку, должны подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения этого спецрежима
Увеличен срок представления уведомления на применение УСН вновь зарегистрированным налогоплательщиком

П. 2 ст. 346.13 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Вновь созданная компания (зарегистрированный бизнесмен) может представить уведомление о переходе на упрощенку в течение 30 календарных дней с момента постановки на учет в ИФНС Вновь созданная организация (зарегистрированный предприниматель) может представить уведомление о переходе на УСН в течение 5 календарных дней со дня постановки на учет в ИФНС
Расширен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенку

Пп. 19 п. 2 ст. 346.12 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Компании и ИП, не уведомившие о переходе на УСН в указанные сроки, не вправе применять этот спецрежим Не регламентировано
Примечание редакции: Законом № 94-ФЗ закреплена позиция контролеров согласно которой при несвоевременном представлении вновь зарегистрированным налогоплательщиком уведомления о переходе на УСН он должен применять общий режим (письмо ФНС РФ от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@). Отметим, что до этого подобные споры арбитры решали в пользу плательщиков (постановления ФАС Поволжского округа от 03.02.2012 № А65-15105/2011, ФАС Северо-Кавказского округа от 25.01.2012 № А32-12479/2011)
Продлен срок для представления уведомления о смене объекта налогообложения

П. 2 ст. 346.14 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

О смене объекта налогообложения нужно уведомить до 31 декабря года, в котором планируется применять новый объект Уведомление о смене объекта налогообложения подают до 20 декабря года, в котором планируется применять новый объект
Установлен порядок прекращения «упрощенной» деятельности

П. 8 ст. 346.13 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

При прекращении УСН-деятельности следует подать уведомление не позднее 15 дней с даты такого события Не регламентировано
Установлены специальные сроки представления налоговой декларации в отдельных случаях

Ст. 346.21, 346.23 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Установлены специальные сроки представления декларации на случай:
— прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН (не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором согласно уведомлению деятельность прекращена);
— утраты права на применение упрощенки (не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором такое право утрачено).
Не позднее указанных сроков должен быть уплачен и единый налог
Сроки подачи декларации плательщиками, утратившими право на применение упрощенки, НК РФ не устанавливает.

Примечание редакции: чиновники разъясняли, что в этом случае фирма вправе сдать отчет в любой момент после перехода на общий режим, но не позднее 31 марта следующего года (письмо УФНС РФ по г. Москве от 02.11.2010 № 16-15/115178). Уплатить налог нужно было такжев общем порядке или ранее (письмо ФНС РФ от 10.03.2010 N 3-2-15/12@)

В целях применения УСН не будут определяться и учитываться доходы и расходы от переоценки ценностей и обязательств в иностранной валюте

П. 5 ст. 346.17 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Переоценка имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в инвалюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением официального курса валюты к рублю не производится. Доходы и расходы от такой переоценки не определяются и не учитываются При расчете налоговой базы учитываются расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в инвалюте (пп. 34 п. 1 ст. 346.16 НК РФ)
Новшества по расходам на НИОКР

Пп. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Расходы на НИОКР признаются в соответствии со всеми нормами ст. 262 НК РФ. А значит, упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» вправе использовать коэффициент 1,5 при признании подобных затрат Плательщик вправе уменьшить доходы на расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, признаваемые таковыми в соответствии с п. 1 ст. 262 НК РФ. Между тем п. 1 данной статьи содержит лишь общее определение расходов на НИОКР
Иностранные налоги учитываются в базе при УСН

Пп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать суммы бюджетных перечислений, уплачиваемых в соответствии с законодательством о налогах и сборах Упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» могут учитывать суммы налогов и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах
Примечание редакции: по мнению чиновников, нормы соглашений об избежании двойного налогообложения на УСН не распространяются (письма ФНС РФ от 13.06.2012 № ЕД-4-3/9680@, Минфина РФ от 29.05.2012 № 03-11-09/40)
Расширен перечень платежей, на которые уменьшается единый налог при УСН с объектом «доходы»

Пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

При применении УСН с объектом «доходы» единый налог уменьшают еще и на платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми организациями в пользу работников. Но только если:
— у страховых организаций есть необходимые лицензии;
— договоры заключаются в пользу сотрудников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве
и профзаболеваний) за дни, оплачиваемые работодателем;
— сумма страховой выплаты по таким контрактам не превышает определяемого в соответствии с законодательством РФ размера больничного пособия за дни, оплачиваемые работодателем
При применении УСН с объектом «доходы» сумму единого налога уменьшают на взносы по обязательному пенсионному, медицинскому, социальному страхованию, на расходы по выплате больничных
Скорректирован порядок уменьшения единого налога на сумму страховых взносов

Пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ

Исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по нему) уменьшается на страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченные в данном налоговом (отчетном) периоде Исчисленная за налоговый период сумма налога (авансовых платежей по нему) уменьшается на страховые взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС, уплаченные за этот же налоговый (отчетный) период

http://v2b.ru

Оставьте первый комментарий для "Изменения в упрощенной системе налогообложения 2013"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email