Отчет о движении денежных средств по МСФО

Составление отчета о движении денежных средств регулируется Международным стандартом финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств».

Цель стандарта заключается в том, чтобы потребовать предоставления информации об исторических изменениях в денежных средствах и эквивалентах денежных средств предприятия в форме отчета о движении денежных средств, в котором производится классификация движения денежных средств от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности за период.

В стандарте используются следующие термины в указанных значениях:

Денежные средства включают денежные средства в кассе и депозиты до востребования.

Эквиваленты денежных средств представляют собой краткосрочные высоколиквидные инвестиции, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения их стоимости.

Потоки денежных средств — поступления и выплаты денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Операционная деятельность — основная приносящая доход деятельность предприятия и прочая деятельность, отличная от инвестиционной и финансовой деятельности.

Инвестиционная деятельность — приобретение и выбытие долгосрочных активов и других инвестиций, не относящихся к эквивалентам денежных средств.

Финансовая деятельность — деятельность, которая приводит к изменениям в размере и составе внесенного капитала и заемных средств предприятия.

Эквиваленты денежных средств предназначены для покрытия краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или иных целей.

Банковские кредиты обычно рассматриваются как финансовая деятельность.

Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств за отчетный период с разбивкой на потоки от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности.

Предприятие представляет сведения о движении денежных средств от операционной, инвестиционной или финансовой деятельности в форме, которая наилучшим образом соответствует характеру его деятельности. Классификация по видам деятельности обеспечивает информацию, которая позволяет пользователям оценить воздействие этой деятельности на финансовое положение предприятия и размер его денежных средств и эквивалентов денежных средств. Эта информация также может использоваться для оценки взаимосвязи между этими видами деятельности.

В МСФО установлены следующие требования к составлению отчета о движении денежных средств.

Требования к составлению отчета о движении денежных средств

Требования российского
законодательства до принятия
ПБУ 23/2011
Требования МСФО 7
Не учитываются поступления и выбытие
денежных эквивалентов
Инвестиция, чтобы квалифицироваться
в качестве эквивалента денежных
средств, должна быть легко обратимой
в определенную сумму денежных
средств и подвергаться
незначительному риску изменения
стоимости (п. п. 7 и 15 МСФО 7)
Банковские овердрафты учитываются
при составлении отчета о движении
денежных средств
При составлении отчета о движении
денежных средств в соответствии
с МСФО 7 банковские овердрафты могут
включаться в состав денежных
эквивалентов, если они возмещаются
по требованию и имеют отрицательное
сальдо с противоположным знаком
(п. 8 МСФО 7)
Не допускается зачет между статьями
отчета о движении денежных средств
Организации могут свернуто отражать
поступления и выбытия денежных
средств (нетто-оценка)
(п. 22 МСФО 7)
Дивиденды, выплаченные акционерам,
отражаются в составе платежей
по текущей деятельности
Выплаченные дивиденды могут
классифицироваться как финансовые
потоки денежных средств, так как они
являются затратами на привлечение
финансовых ресурсов (п. 34 МСФО 7)
Платежи по налогам и сборам
отражаются в составе платежей
по текущей деятельности
Денежные потоки, возникающие в связи
с налогом на прибыль, должны
раскрываться отдельно
и классифицироваться как денежные
потоки от операционной (текущей)
деятельности, если только они
не могут быть конкретно увязаны
с финансовой или инвестиционной
деятельностью (п. п. 35, 36 МСФО 7)
Денежные средства в иностранной
валюте пересчитываются в рубли
по курсу Банка России на дату
составления бухгалтерской отчетности
(п. 16 Указаний о порядке
составления и представления
бухгалтерской отчетности,
утвержденных Приказом Минфина России
от 22.07.2003 N 67н)
Денежные средства в иностранной
валюте пересчитываются в рубли
по курсу Банка России на дату
совершения операции (п. 25 МСФО 7)
Обязанность раскрывать недоступные
для использования остатки денежных
средств и эквивалентов денежных
средств не предусмотрена
Компания должна раскрывать
в пояснениях сумму значительных
остатков денежных средств
и эквивалентов денежных средств,
имеющихся у нее, но недоступных
для использования (п. 48 МСФО 7)
Обязанность раскрывать
дополнительную информацию о денежных
потоках по географическим сегментам
не установлена
В отчете о движении денежных средств
поощряется раскрытие дополнительной
информации о сумме денежных потоков,
возникающих от операционной,
инвестиционной и финансовой
деятельности отраженной в отчетах
отрасли или географического сегмента
(пп. «d» п. 50, п. 62 МСФО 14[1])

[1] Отчет о движении денежных средств // Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации. 2011. N 8. С. 6 — 13.

Оставьте первый комментарий для "Отчет о движении денежных средств по МСФО"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email