Состав финансовой отчетности по МСФО

Финансовая отчетность должна включать в качестве одного из своих компонентов либо отчет о признанных прибылях и убытках, либо отчет об изменениях в капитале. Примеры этих отчетов приведены в Приложении к МСФО 1. По своему усмотрению предприятие, составляющее отчетность, может представить оба отчета.

Отчет о признанных прибылях и убытках включает:

1) чистую прибыль или убыток за период;

2) каждую статью доходов и расходов, которая согласно требованиям других международных стандартов признается непосредственно по счетам капитала, и общую сумму этих статей (например, переоценка определенных внеоборотных активов, курсовые разницы по инвестициям в зарубежные компании);

3) кумулятивный результат изменений учетной политики и корректировку фундаментальных ошибок при применении стандартного порядка учета, предусмотренного МСФО 8.

В примечаниях к данному отчету должны быть раскрыты:

1) операции с владельцами по участию в капитале (например, увеличение акционерного капитала);

2) распределение между акционерами (например, дивиденды);

3) сверка балансовой стоимости на начало и конец отчетного периода (с отдельным раскрытием каждого изменения) следующих статей:

— каждого класса капитала;

— эмиссионного дохода;

— каждого резерва в составе акционерного капитала, включая:

— резерв на переоценку основных средств;

— резерв на переоценку нематериальных активов;

— резерв на переоценку финансовых вложений;

— резерв на переоценку инвестиций в недвижимость;

— резерв по курсовым разницам по инвестициям в зарубежные компании;

— резерв на переоценку накопленной прибыли или убытка[1].

В табл. приведен пример отчета о прибылях и убытках на конец 2010 и 2011 гг., а также вступительный баланс на дату перехода, подготовленные для первой отчетности за 2011 г. со ссылкой на соответствующие примечания.

Таблица

Отчет о финансовом положении, тыс. руб.


Показатель

Примечания

2011 г.

2010 г.
Вступительный
баланс
на 01.01.2010
Активы
Внеоборотные активы
Основные средства 14 150 000 140 000 120 000
Нематериальные активы 15 50 000 45 000 20 000
Отложенные налоговые активы 16 20 000 36 000 30 000
Итого внеоборотных активов 220 000 221 000 170 000
Оборотные активы
Запасы 17 20 000 25 000 22 000
Торговая и прочая дебиторская
задолженность
18 250 000 260 000 210 000
Предоплаты (авансы выданные) 19 40 000 7 000 32 000
Предоплаченные налоги 20 7 000 5 000 6 000
Денежные средства и их
эквиваленты
21 40 000 50 000 60 000
Итого оборотных активов 357 000 347 000 330 000
Всего активов 577 000 568 000 500 000
Собственный капитал и
обязательства
Собственный капитал
Акционерный капитал 22 100 000 100 000 100 000
Добавочный капитал 22 9 000 9 000 9 000
Нераспределенная прибыль 23 120 000 110 000 100 000
Итого собственного капитала 229 000 219 000 209 000
Долгосрочные обязательства
Кредиты и займы 24 66 500 80 000 58 000
Обязательство по вознаграждениям
работникам
25 700 800 500
Резервы 26 14 800 8 000 6 000
Отложенные налоговые
обязательства
16 22 000 14 000 15 000
Краткосрочные обязательства
Кредиты и займы 27 70 000 90 000 85 000
Торговая и прочая кредиторская
задолженность
28 65 000 50 000 40 000
Обязательства по текущему налогу
на прибыль
29 5 000 3 400 7 000
Итого краткосрочных обязательств 140 000 143 400 132 000
Итого обязательств 244 000 246 200 211 500
Всего собственного капитала
и обязательств
577 000 568 000 500 000

В отношении раскрытий по отчету о совокупном доходе (в зависимости от формата представления данных) компания в примечаниях к отчетности может раскрывать информацию по видам выручки от основной деятельности, себестоимости продаж, административным и коммерческим расходам, финансовым доходам и расходам, прочим операционным доходам и расходам, расходу по налогу на прибыль.

В табл. приведен пример отчета о совокупном доходе, в котором во втором столбце даны ссылки на примечания в отчетности.

Таблица

Отчет о совокупном доходе (совокупной прибыли), тыс. руб.

Показатель Примечание 2011 г. 2010 г.
Выручка 5 2 000 000 1 500 000
Себестоимость продаж 6 (1 250 000) (1 300 000)
Валовая прибыль 750 000 200 000
Коммерческие расходы 7 450 000 420 000
Административные расходы 8 150 000 130 000
Прочие доходы 9 50 000 30 000
Прочие расходы 10 40 000 45 000
Результаты операционной
деятельности
1 440 000 825 000
Финансовые доходы 11 15 000 12 000
Финансовые расходы 12 8 000 7 000
Чистые финансовые расходы 23 000 19 000
Прибыль/убыток до налогообложения 1 463 000 844 000
Расход по налогу на прибыль 13 (280 000) (155 000)
Прибыль/убыток за отчетный год 1 183 000 689 000
Прочая совокупная прибыль
Доход от переоценки основных средств 2 000 10 000
Прочая совокупная прибыль за отчетный
год, за вычетом налога на прибыль
2 000 10 000
Общая совокупная прибыль за отчетный
год
1 185 000 699 000

В дополнение к представленным данным отчета о совокупном доходе также в табличной форме представляется информация по распределению прибыли (прочей совокупной прибыли, прибыли за отчетный год и общей совокупной прибыли) на контролирующих и неконтролирующих акционеров при наличии неконтролирующей доли[2].


[1] Суворов А. Раскрытие учетной информации по МСФО // Аудит и налогообложение. 2011. N 1. С. 34 — 36.

[2] Коняхин А.Н. Представление и раскрытие информации в первой отчетности по МСФО // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 19. С. 35 — 45.

Оставьте первый комментарий для "Состав финансовой отчетности по МСФО"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email