Операции с денежными средствами можно разделить на:
— кассовые операции;
— операции через расчетный счет.
Основными документами, регламентирующими действия организаций при осуществлении кассовых операция, являются:
- Положение о правилах наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 № 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.97 № 47; далее — положение);
- Порядок ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40; далее — порядок).
Этими документами устанавливаются правила приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины.
Так, наличные денежные средства могут храниться в кассе организации только в пределах установленного обслуживающим банком лимита остатка денежных средств. Этот лимит устанавливается обслуживающими банками ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.
«Сверхлимитные» наличные денежные средства, образовавшиеся в кассе, организация должна сдавать в банк (п. 2.6 положения). Можно хранить в кассе в течение трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней).
Банк России рекомендовал коммерческим банкам согласовывать расходование поступающей в кассу выручки на:
- заработную плату и выплаты социального характера;
- закупку сельскохозяйственной продукции у населения;
- скупку тары и вещей у населения;
- командировочные расходы;
- покупку канцелярских принадлежностей, хозяйственного инвентаря и ГСМ;
- оплату срочных ремонтных работ;
- выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц
Итак, для расчетов по кассовым операциям предназначен счет 50.
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены кассовые операции можно выделить следующие:
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета | 50 | 51 |
Приняты в кассу наличные средства при возврате краткосрочного займа | 50 | 58 |
Поступили в кассу от поставщиков и подрядчиков суммы переплат при взаимной проверке обязательств | 50 | 60 |
Возврат авансов в связи с расторжением договоров с ними | 50 | 60 |
Получены наличными авансы от покупателей и заказчиков | 50 | 62 |
Приняты в кассу средства от займодавцев, представленные в качестве краткосрочных ссуд | 50 | 66 |
Приняты наличные средства, полученные по договору долгосрочного займа | 50 | 67 |
Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы | 50 | 71 |
Приняты суммы от сотрудников за реализованную форменную одежду | 50 | 73 |
Приняты денежные средства, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий | 50 | 76 |
В кассу поступили авансы от различных дебеторов | 50 | 76 |
Получены обособленным подразделением от головной организации наличные денежные средства | 50 | 79 |
Розничными торговыми предприятиями отражено поступление в кассу денежных средств от продажи товаров | 50 | 90 |
Получены в кассу суммы санкций от должников по возмещенным ими убыткам | 50 | 91 |
Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
Оплачены наличными оборудование к установке и расходы по его приобретению и доставке | 07 | 50 |
Оплачены расходы, связанные с приобретением сырья и материалов | 10 | 50 |
Показаны суммы НДс по приобретенным материальным ценностям, оплаченным из кассы | 19 | 50 |
Оплачены наличными разные административно-хозяйственные расходы | 26 | 50 |
Расходы обслуживающих производств и хозяйств оплачены из кассы предприятия | 29 | 50 |
Оприходованы товары, приобретенные за наличный расчет | 41 | 50 |
Расходы по отгрузке и реализации продукции оплачены наличными | 44 | 50 |
Переданы инкассатору деньги для отправки в банк | 57 | 50 |
Из кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками | 60 | 50 |
Внесены в банк наличные в счет погашения задолженности по ссуде | 67 | 50 |
Выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда | 70 | 50 |
Оплачены штрафные санкции по хозяйственным договорам | 76 | 50 |
Оплачены услуги кредиторов, выплачены авансы кредиторам | 76 | 50 |
Выплачены пособия работникам, возмещаемые из средств бюджета | 86 | 50 |
Оставьте первый комментарий для "Денежные средства"