Операции с денежными средствами можно разделить на:

— кассовые операции;

— операции через расчетный счет.

Основными документами, регламентирующими действия организаций при осуществлении кассовых операция, являются:

• Положение о правилах наличного денежного обращения на территории РФ от 05.01.98 № 14-П (утв. Советом директоров Банка России 19.12.97 № 47; далее — положение);
• Порядок ведения кассовых операций в РФ (утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40; далее — порядок).

Этими документами устанавливаются правила приема и выдачи наличных денег, оформления кассовых документов, ведения кассовой книги, ревизии кассы и контроля за соблюдением расчетно-кассовой дисциплины.

Так, наличные денежные средства могут храниться в кассе организации только в пределах установленного обслуживающим банком лимита остатка денежных средств. Этот лимит устанавливается обслуживающими банками ежегодно всем организациям, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные расчеты, независимо от организационно-правовой формы и сферы деятельности.

«Сверхлимитные» наличные денежные средства, образовавшиеся в кассе, организация должна сдавать в банк (п. 2.6 положения). Можно хранить в кассе в течение трех рабочих дней (для предприятий, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, — до пяти дней).

Банк России рекомендовал коммерческим банкам согласовывать расходование поступающей в кассу выручки на:

• заработную плату и выплаты социального характера;
• закупку сельскохозяйственной продукции у населения;
• скупку тары и вещей у населения;
• командировочные расходы;
• покупку канцелярских принадлежностей, хозяйственного инвентаря и ГСМ;
• оплату срочных ремонтных работ;
• выплату возмещений убытков по договорам страхования физических лиц

Итак, для расчетов по кассовым операциям предназначен счет 50.

Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.

К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса организации»,

50-2 «Операционная касса»,

50-3 «Денежные документы» и др.

На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.

По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.

Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены кассовые операции можно выделить следующие:

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Поступили в кассу денежные средства с расчетного счета	50	51
Приняты в кассу наличные средства при возврате краткосрочного займа	50	58
Поступили в кассу от поставщиков и подрядчиков суммы переплат при взаимной проверке обязательств	50	60
Возврат авансов в связи с расторжением договоров с ними	50	60
Получены наличными авансы от покупателей и заказчиков	50	62
Приняты в кассу средства от займодавцев, представленные в качестве краткосрочных ссуд	50	66
Приняты наличные средства, полученные по договору долгосрочного займа	50	67
Возвращены в кассу излишне выданные суммы заработной платы	50	71
Приняты суммы от сотрудников за реализованную форменную одежду	50	73
Приняты денежные средства, внесенные поставщиками в зачет предъявленных им претензий	50	76
В кассу поступили авансы от различных дебеторов	50	76
Получены обособленным подразделением от головной организации наличные денежные средства	50	79
Розничными торговыми предприятиями отражено поступление в кассу денежных средств от продажи товаров	50	90
Получены в кассу суммы санкций от должников по возмещенным ими убыткам	50	91

Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
Оплачены наличными оборудование к установке и расходы по его приобретению и доставке	07	50
Оплачены расходы, связанные с приобретением сырья и материалов	10	50
Показаны суммы НДс по приобретенным материальным ценностям, оплаченным из кассы	19	50
Оплачены наличными разные административно-хозяйственные расходы	26	50
Расходы обслуживающих производств и хозяйств оплачены из кассы предприятия	29	50
Оприходованы товары, приобретенные за наличный расчет	41	50
Расходы по отгрузке и реализации продукции оплачены наличными	44	50
Переданы инкассатору деньги для отправки в банк	57	50
Из кассы погашена задолженность перед поставщиками и подрядчиками	60	50
Внесены в банк наличные в счет погашения задолженности по ссуде	67	50
Выплачены персоналу из кассы суммы, начисленные по оплате труда	70	50
Оплачены штрафные санкции по хозяйственным договорам	76	50
Оплачены услуги кредиторов, выплачены авансы кредиторам	76	50
Выплачены пособия работникам, возмещаемые из средств бюджета	86	50