Нормативные акты

Основные изменения

Налоги и сборы, бухгалтерский учет

Федеральный закон от 8 декабря 2010 г. N 331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов»

Определены страховые тарифы на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2011 г. и плановый период 2012 и 2013 гг.

В этом периоде страховые взносы уплачиваются в порядке, установленном на 2006 г.

Так, сохраняются 32 страховых тарифа (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности, и льгота по уплате взносов.

Средний тариф по видам экономической деятельности — 0,51% к начисленной оплате труда.

Предусмотрена индексация ежемесячных страховых выплат с учетом инфляции.

Тарифы определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованных по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их необходимо включать в базу для начисления взносов.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 310-ФЗ «О внесении изменения в статью 346.12 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

НК РФ содержит перечень организаций, которые не вправе применять УСН. В частности, это хозяйственные общества, в которых доля участия других юрлиц составляет более 25%.

Из этого перечня исключаются хозяйственные общества, создаваемые бюджетными научными и образовательными учреждениями и госакадемиями наук. Данные общества должны применять на практике (внедрять) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат учредившим их научным учреждениям или вузам.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 309-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Скорректирован порядок применения нулевой ставки НДС при оказании услуг, связанных с перемещением товаров через таможенную границу.

Установлен исчерпывающий перечень таких услуг. Это международная перевозка; транспортировка нефти и нефтепродуктов по магистральным трубопроводам; перемещение природного газа; передача электроэнергии; перевалка и хранение товаров в морских (речных) портах; переработка на таможенной территории.

Речь также идет о предоставлении ж/д подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров или продуктов переработки. Условие — пункты отправления и назначения находятся на территории России.

Кроме того, в перечень включены работы (услуги), выполняемые (оказываемые) организациями внутреннего водного транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре экспорта при перемещении в пределах территории России из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река-море) плавания или иные виды транспорта.

Для каждого вида услуг предусмотрен отдельный перечень документов, обосновывающих применение нулевой ставки.

Ряд изменений направлен на приведение норм НК РФ в соответствие с Таможенным кодексом Таможенного союза.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 308-ФЗ «О внесении изменений в главы 30 и 31 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Установлено, что база по налогу на имущество организаций уменьшается на сумму законченных капвложений на строительство, реконструкцию и (или) модернизацию вводимых, реконструируемых и (или) модернизируемых объектов транспортной инфраструктуры. К ним относятся судоходные гидротехнические сооружения, расположенные на внутренних водных путях России, портовые гидротехнические сооружения, сооружения инфраструктуры воздушного транспорта (за исключением системы централизованной заправки самолетов, космодрома).

Данная норма касается вложений, учтенных в балансовой стоимости указанных объектов после 1 января 2010 г. Срок ее действия — до 1 января 2025 г.

Закреплено, что имущество ПИФов облагается названным налогом у управляющих компаний. Также установлено, что данные лица являются плательщиками земельного налога в отношении участков, входящих в состав указанного имущества.

В обоих случаях по общему правилу налоги уплачиваются за счет имущества ПИФа. Исключение — недостаточность последнего для исполнения обязанности по внесению налога, а также для его взыскания.

Федеральный закон от 27 ноября 2010 г. N 307-ФЗ «О внесении изменений в статьи 342 и 361 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Пересмотрены ставки НДПИ и транспортного налога.

С 1 января 2011 г. добыча горючего природного газа облагается по ставке налога 237 руб., с 1 января 2012 г. — 251 руб., а с 2013 г. — 265 руб. за 1 000 куб. м. До этого применяется ставка 147 руб. за 1 000 куб. м.

В связи с повышением акцизов на нефтепродукты в 2 раза понижается ставка транспортного налога на автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы, другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, снегоходы, мотосани.

Сохраняется возможность понизить (повысить) ставку транспортного налога законом региона, но не более чем в 10 раз. Однако теперь есть исключение. В отношении легковушек с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. включительно субъектам Федерации разрешается устанавливать пониженные ставки вплоть до нулевых.

Федеральный закон от 15 ноября 2010 г. N 300-ФЗ «О внесении изменений в главу 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Уточнен порядок налогообложения прибыли страховщиков ОСАГО.

С 1 марта 2009 г. введен механизм прямого возмещения убытков в рамках ОСАГО. При этом расчеты между страховщиками могут производиться двумя способами. Первый — путем возмещения суммы оплаченных убытков по каждому требованию. Второй — исходя из числа удовлетворенных требований в течение отчетного периода и средних сумм страховых выплат (по фиксированным суммам).

В то же время НК РФ ранее не предусматривал особенностей учета расходов и доходов страховщиков при применении второго способа возмещения убытков. Закон устраняет данный пробел.

Новый механизм позволяет при перечислении фиксированных средних сумм страховых выплат относить получаемые разницы на финансовый результат страховщиков.

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 207-ФЗ «О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Теперь при определенных условиях НДФЛ не облагаются и доходы от размещения личных сбережений в кредитных потребительских кооперативах. Это плата за использование средств пайщиков. Кроме того, проценты по займам, полученным от членов (в т. ч. ассоциированных) сельскохозяйственного кредитного потребительского кооператива.

Предусмотрены следующие условия. Данные доходы выплачиваются в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования ЦБР, увеличенной на 5 процентных пунктов. На дату заключения (продления) договора проценты по займам, а также те, исходя из которых рассчитана сумма платы, не превышали эту величину. Причем в период, когда они начислялись, их размер не увеличивался. С момента, когда проценты превысили указанное выше значение, прошло не более 3 лет.

К соответствующим доходам в части, превышающей установленные значения, применяется ставка в размере 35%.

Прежде такие правила действовали только в отношении доходов по рублевым вкладам в банках.

Федеральный закон от 27 июля 2010 г. N 217-ФЗ «О внесении изменения в статью 170 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Поправки предусматривают льготы по НДС для российских авиакомпаний, сотрудничающих с ООН в рамках миротворческих и гуманитарных программ.

Не нужно восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету указанными авиакомпаниями по приобретенным воздушным судам, двигателям и запчастям к ним, при дальнейшем использовании этих судов в рамках вышеназванных программ ООН за пределами России.

Федеральный закон от 2 июня 2010 г. N 115-ФЗ «О внесении изменений в статью 346.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации»

Уточнен порядок начисления пеней за несвоевременную уплату налогов в связи с утратой права применять ЕСХН.

Он разделен на два случая.

Первый — когда налогоплательщики уплачивали ЕСХН на законных основаниях, но по ряду не зависящих от них причин, в том числе ввиду специфики сельхозпроизводства (фактор сезонности, стихийные бедствия и т. п.), утратили право его применять. Второй — когда организация или ИП перешли на ЕСХН с нарушением установленных требований и необоснованно его применяли.

В первом случае пени начисляются со следующего дня после установленного срока перерасчета подлежащих уплате сумм налогов. Во втором — со дня, следующего за установленным днем уплаты соответствующего налога (авансового платежа) за налоговый (отчетный) период, в котором необоснованно применялся ЕСХН.

Федеральный закон от 8 мая 2010 г. N 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений»

Вносит изменения в:

Налоговый кодекс Российской Федерации

Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»

и другие

Изменения касаются налогообложения государственных (муниципальных) учреждений, а также скорретированы положения Закона о бухучете, касающиеся учета и отчетности этих учреждений, в частности состав бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений устанавливается Минфином.

Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»

В 2011 г. будут применяться следующие тарифы страховых взносов: в ПФР — 26%, в ФСС РФ — 2,9%, в ФФОМС — 3,1%; в ТФОМС — 2%.

Приказ Минфина РФ от 28 июня 2010 г. N 63н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010)»

Разработан порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете и отчетности (ПБУ 22/2010). Его должны соблюдать все юрлица, кроме кредитных организаций и бюджетных учреждений.

Ошибкой считается неотражение в бухучете или отчетности (неверное указание) фактов хозяйственной деятельности. Она возникает, если неправильно применялись законодательство, учетная политика организации, неверно классифицирована или оценена деятельность. Еще одна причина — неточные вычисления.

Если ошибка отчетного года выявлена до его окончания, то ее можно исправить записями по соответствующим счетам бухучета в том месяце, в котором она обнаружена.

Ошибку отчетного года, выявленную после его окончания, но до подписания отчетности, исправляют записями по соответствующим счетам бухучета за декабрь.

Ошибки бывают существенными. К ним относятся те, которые могут повлиять на экономические решения пользователей, принимаемые ими на основе бухгалтерской отчетности. Определены особенности их исправления.

В пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности организация обязана раскрывать информацию в отношении существенных ошибок предшествующих отчетных периодов, исправленных в отчетном.