Пути минимизации налога на прибыль

 Представляются возможными следующие пути минимизации налога. Однако они сопряжены с налоговыми рисками.

  1. поглощение убыточных компаний. Включить такие убытки в состав собственных расходов позволяет пункт 5 статьи 283 НК РФ. Правда, в случае поглощения налоговики изучают источник появления этих убытков. Если они возникли в ходе обычной хозяйственной деятельности, то претензий не возникает.
  2. управленческие функции перевести на отдельное юрлицо;
  3. реализовывать материалы, полученные при демонтаже, амортизированные основные средства продавать, а не списывать.
  4. распределение прибыли среди группы компаний и ее уменьшение с помощью применения штрафных санкций;
  5. Не выделять расходы на доставку материалов из общих транспортных расходов (п.2 ст.254 НК РФ).
  6. Признавать расходом стоимость форменной одежды.

Учет объектов основных средств по частям (до 20 000 рублей) (однако налоговые органы считают объект должен учитываться целиком — Письмо Минфина России от 04.09.2007 N 03-03-06/1/639; Письмо МНС России от 05.08.2004 N 02-5-11/136@, Постановление ФАС ЗСО от 10.11.2008 N Ф04-6827/2008(15577-А46-42).

  1. Разбить долгосрочную реконструкцию на несколько этапов. Согласно п.3 ст.256 НК РФ при реконструкции свыше 12 месяцев компания должна исключить объект  из амортизируемого имущества. Чтобы продолжать начислять амортизацию необходимо сократить продолжительность этапов меньше 12 месяцев. Кроме того возможно разбить реконструкцию на частичную ликвидацию и улучшение объекта (п.2 ст.257 НК РФ, ст.265 НК РФ).
  2. Не включать в первоначальную стоимость основных средств некоторые расходы, связанные с его приобретением. Возможно не относить суммы процентов по заемным средствам, суммы таможенных пошлин, комиссионного вознаграждения, консультационных услуг (пп.2 п.1 ст.265, пп.1, пп.3, пп.15 п.1 ст.264 НК РФ). Данные затраты могут быть включены в состав прочих внереализационных расходов.
  3. Начисление амортизации на имущество, переданное учредителем в уставной капитал в размере более 50 процентов или от дочерней компании в головную (письмо Минфина от 15.05.2008 № 03-03-06/1/318). При этом не важно, увеличивает актив доходы или нет (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.02.2007 № Ф08-737/2007-290А).
  4. Передача имущества для неоднократного использования амортизационной премии. Организация вправе до 10% первоначальной стоимости основного средства (амортизационную премию) списать единовременно в расходах текущего отчетного (налогового) периода (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). Организация покупает основное средств, амортизирует его и списав 10 процентов от первоначальной стоимости  через некоторое время продает дружественной компании.
  5. Снизить срок использования объекта на время, которое он использовался прежним владельцем в целях начисления амортизации (п.7 ст.258 НК РФ, письмо Минфина от 03.08.2005 № 03-03-04/1/142).
  6. Доказывать ремонтный характер работ вместо модернизации и реконструкции. Это позволяет списывать единовременно затраты и не приводит к увеличению стоимости.  Доказательством может быть дефектная ведомость (письмо Минфина от 30.10.2007 № 03-03-06/1/745), заключение экспертизы (постановление ФАС Северо-Западного округа от 29.05.2006 № А13-4630/2005-05).
  7. Признавать расходом выкупную стоимость лизингового имущества, если объект учитывается у лизингодателя. В ст.264 НК РФ не содержится условий, в соответствии с которыми нельзя выкупные платежи относить на затраты (постановление ФАС Уральского округа от 14.04.2008 № Ф09-2240/08-С3).
  8. Проведение обучения в качестве консультационных услуг, что позволяет не запрашивать лицензию и не доказывать профессиональную направленность обучения (пп.15 п.1 ст.264, определение ВАС РФ от 24.04.2008 № 4689/08).
  9. Выбрать выгодный вариант учета расходов на землю (ст.264.1)
  10. Признать в расходах стоимость бонусного товара (пп.19.1 п.1 ст.265 НК РФ).
  11. Признавать безнадежные долги в расходах независимо от принятия мер ко взысканию. Факт истечения срока исковой давности является достаточным условием для признания задолженности безнадежной и списания ее в убыток (постановление ФАС Поволжского округа от 18.04.2008 № А65-7922/2007, Северо-Западного от 29.04.2008 № А56-14444/2007).
  12. Введение резервов:

— резерв по сомнительным долгам (ст.266 НК РФ);

— резерв по гарантийному ремонту и обслуживанию (ст.267 НК РФ);

— резерв на обеспечение соцзащиты инвалидов (ст.267.1 НК РФ);

— резерв на ремонт основных средств (ст.324 НК РФ);

-резерв на особо сложный и дорогостоящий капитальный ремонт основных средств (ст.324 НК РФ);

— резерв отпусков (ст.324 НК РФ);

19. Безвозмездную передачу оформить в качестве купли-продажи по минимальной цене (п.16 ст.270).

20. Вместо дополнительных премий (к юбилеям, праздникам), оплаты лечения, обучения выплачивать премии за производственные результаты (п.2 ст.255 НК РФ).

21. Зачет дивидендов, полученных от иностранной компании (письмо Минфина России от 19.02.2008 № 03-03-06/1/114) (на основании расширительной трактовки п.2 ст.275 НК РФ).

22. Вывод части прибыли холдинга на оффшорную компанию через простое товарищество (распределение прибыли в соответствии с договором может быть непропорциональным взносу товарища в общее дело – п.3 ст.278 НК РФ) или через систему договорных отношений. Также возможно использовать сделку по продаже доли в иностранную юрисдикцию.

23. Списать безнадежную задолженность до истечения срока  давности;

24. Переносить убыток на конец отчетных периодов (п.2 ст.283 НК РФ, письма Минфина РФ от 15.06.2007 № 03-03-06/1/383, от 23.05.2007 № 03-03-06/1/296).

25. Использовать льготную ставку по налогу на дивиденды, получаемые от оффшорных компаний.

26. Вывести часть прибыли за рубеж с помощь договора комиссии.

27. Повышенные проценты при просрочке возврата займа оформить как неустойку (пп.13 п. 1 ст.265 НК РФ).

28. Первоначальную стоимость товара увеличивать только на расходы по доставке. Все прочие затраты можно признать единовременно (письмо от 29.05.2007 № 03-03-06/1/335).

Оставьте первый комментарий для "Пути минимизации налога на прибыль"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email