Уменьшение сумм НДС

Возможно использование нескольких механизмов для минимизации сумм НДС.

  1. Использование договорных схем;
  2. В договоре с нерезидентом указывать перечень основных и вспомогательных услуг, оказываемых в России и за рубежом (возможно разделить на 2 договора). В соответствии с п.3 ст.148 Н КРФ необходимо определить место оказания услуг. Услуги, работы, оказываемые в странах, где нет НДС, не облагаются налогом.       

Вывод части прибыли за рубеж в качестве оплаты услуг, не облагаемых НДС (пп.4 п.1 ст.148 НК РФ – услуги, которые считаются выполненными в РФ, если их покупатель является российской организацией).

  1. оформление аванса или купли-продажи в качестве заемных средств (однако налоговые органы постараются признать данную сделку притворной)
  2. занижение стоимости дорогого товара (риск  использования налоговыми органами статьи 40 НК РФ, в соответствии с которой стоимость не должна отличаться от рыночной более чем на 20%, обратной стороной занижения стоимости сделок и уменьшения НДС является уменьшение расходов и соответственно увеличение налога на прибыль);

при реализации программных продуктов возможно использовать положения пп.26 п.2 ст.149 НК РФ возможно использовать налоговую льготу от уплаты НДС. Минфин не ставит в зависимость вид договора от предоставления льготы (Письмо Минфина от 1 апреля 2008 г. N 03-07-15/44).

  1. уменьшение НДС на суммовые разницы (п.3 ст.153 НК РФ). Необходимость пересчета в рублевый эквивалент на день платежа следует из статьи 317 ГК РФ (арбитражный суд Московского округа от 26.03.2008 № КА-А40/13934-07). Однако при использовании данного способа уменьшения НДС нужно быть готовым к тому, что компания может иметь как положительные, так и отрицательные суммовые разницы, что может не привести к реальной экономии.
  2. при осуществлении посреднических операций возможно использовать закупку товара  по агентскому договору у компании, находящейся на упрощенной системе налогообложения. НДС будет начисляться только на посредническое вознаграждение, однако существует большой риск  доначисления НДС на всю сумму, также возместить из бюджета НДС возможно только на сумму вознаграждения (такие схемы часто применяют туристические компании).
  3.  приобретение имущества и земли в порядке приватизации, а не в порядке купли-продажи (Определение ВАС РФ от 12.02.2008 N 720/08 по делу N А76-31715/2006-17-574/33).
  4. вместо продажи имущественного комплекса оформить продажу доли в уставном капитале (освобождение по пп.12 п.2 ст.149 НК РФ, Определение ВАС РФ от 24.09.2009 N ВАС-12640/09 по делу N А65-13597/2008-СА2-8).
  5. осуществлять строительно-монтажные работы собственными силами, привлекая физлиц (индивидуальных предпринимателей) (ВАС РФ в решении от 06.03.2007 № 15182/06 отметил, что из п.2 ст.159 НК РФ следует, стоимость работ не включает услуги сторонних организаций). Однако при осуществлении строительно-монтажных работ силами привлеченных по срочному трудовому договору работников при уменьшении НДС увеличивается размер уплачиваемых страховых взносов.
  6. использовать таможенные льготы Таможенного союза.
  7. не платить НДС с неустоек и штрафов, т.е. если компании начислили штрафы, то необходимо отделить сумму основного долга от неустойки (Постановление ВАС от 05.02.2008 № 11144/07 – неустойка от контрагента не облагается НДС).
  8. передача имущества дочерней компании без начисления НДС (пп.12 п.2 ст.149 НК РФ).
  9. отсутствие НДС с задатка, связи с этим возможно пересмотреть условие об авансе на условие о задатке (Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 27.03.2007 № А41-К2-17194/06).
  10. принимать к вычету НДС по ГСМ (Постановление Президиума ВАС от 13.05.2008 № 17718/07).
  11. принимать к вычету НДС счета-фактуры с техническими ошибками.
  12. вычеты по НДС по рекламным расходам возможно применять на всю сумму затрат (постановление ФАС Поволжского округа от 22.01.2008 № 55-5349/2007). При этом по налогу на прибыль данные расходы являются нормируемыми.
  13.  для получения вычета по НДС не введенные основные средства возможно учитывать на счету 07 (вместо 08) бухгалтерского учета (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19.05.2008 N Ф08-2729/2008 по делу N А53-22825/2007-С6-46 Суд указал, что налоговый вычет при приобретении оборудования применяется в полном объеме после принятия его на учет на счете 07 «Оборудование к установке» или 01 «Основные средства»).
  14. общий вычет по НДС не должен быть больше 89% или должен быть обоснован. В этой связи возможно перенести вычет на более поздний период (перенести момент оприходования, изменить дату счета-фактуры, перевести основное средство на счет 01 бухучета в следующем налоговом периоде)
  15. использовать вычет по НДС на коммунальные услуги, признав их переменной частью договора аренды (постановление ФАС Московского округа от 04.04.2008 № КА-А40/2635-07) или заключить прямой договор с коммунальными службами.
  16. передача имущества без НДС с помощью простого товарищества.

Оставьте первый комментарий для "Уменьшение сумм НДС"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email