Выдача займов

По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

По общему правилу договор займа, предметом которого являются вещи, определенные родовыми признаками, предполагается беспроцентным. Однако стороны могут договориться об обратном (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Пунктом 1 ст. 810 ГК РФ установлено, что заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа.

На основании изложенного следует, что договор займа подразумевает обязанность заемщика возвратить ту же сумму денег или аналогичные вещи в полученном количестве.

В качестве обеспечительных мер в договоре займа возможно предусмотреть следующие:

1. Своевременный возврат займов обеспечивается неустойкой (пеней), залогом имущества и поручительством.

2. В качестве залога может быть принято следующее движимое имущество в виде автотранспортных средств и недвижимое имущество. Недвижимое имущество может быть принято в качестве залога при соответствующем оформлении и регистрации сделки. Залогодателем может быть как сам заемщик, так и поручитель.

3. Оценка стоимости предлагаемого в качестве залога имущества производится с привлечением независимых специалистов. Расходы по проведению такой оценки возлагаются на заемщика.

4. Имущество, служащее залогом, должно быть застраховано, если это предусмотрено договором займа. Расходы по страхованию чаще всего возлагаются на заемщика.

5. В случае возникновения просроченной задолженности по договору займа на заложенное имущество может быть обращено взыскание в порядке, установленном действующим законодательством.

6. В договоре может быть предусмотрено, что в соответствии с договором поручительства поручитель обязуется в случае неисполнения заемщиком обязательств по договору займа возвратить сумму основного долга, проценты за пользование займом и уплатить штрафные санкции, возместить судебные издержки по взысканию долга и других убытков.

Таким образом, при заключении договора займа, индивидуальный предприниматель должен особое внимание обратить на вопрос обеспечительных мер.

Статьей 409 ГК РФ установлено, что по соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного (уплатой денег, передачей имущества и т.п.). Размер, сроки и порядок предоставления отступного устанавливаются сторонами. Президиум ВАС РФ в своем Постановлении от 25.09.2007 N 7134/07 указал, что соглашение об отступном не изменяет и не расторгает договор, а является способом прекращения обязательств.

Таким образом, если индивидуальный предприниматель не в состоянии исполнить обязательства по договору займа, то имеется возможность прекратить обязательства путем предоставления отступного.

Документальное оформление займов

Ошибки, допущенные при оформлении займа денег, могут сделать невозможным последующее взыскание долга.

Целесообразно оформить предоставление займа договором. Стороны могут по желанию удостоверить договор займа у нотариуса. Но это условие не является обязательным. Можно составить договор займа в простой письменной форме. Второй вариант оформления займов — это расписка. Однако данный вариант имеет ряд недостатков, в частности, сложнее оформить в учете, к тому же у заемщика отсутствует экземпляр документа, к тому же в документе не возможно предусмотреть все вопросы взыскания процентов, штрафных санкций и прочие вопросы.

Передача денежных средств также должна быть осуществлена на основании документов. В качестве таковых может выступать акт, расписка, выписка из банка.

Доходы и расходы по займу

Для целей гл. 25 НК РФ все заимствования (независимо от их оформления) признаются долговыми обязательствами. Налоговые органы негативно относятся к беспроцентным займам. Вместе с тем, Минфин указывает, что статьей 250 НК РФ не предусмотрено включение в состав внереализационных доходов налогоплательщиков сумм материальной выгоды по договорам беспроцентного займа, поэтому индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, сумму материальной выгоды по таким договорам определять не должны (письмо Минфина России от 18.08.2009 N 03-11-09/284). При погашении заемщиком суммы займа с процентами при определении объекта налогообложения учитывают в составе доходов только сумму процентов, полученных по договору займа (Письмо Минфина России от 09.12.2008 N 03-11-05/295).

На практике возможны ситуации, когда хозяйствующий субъект берет один заем, а затем для его погашения вынужден привлекать дополнительные кредиты и займы (Минфин — письма от 12.03.2010 N 03-03-06/1/125, от 02.11.2009 N 03-03-06/1/720). Данные расходы также могут быть учтены индивидуальным предпринимателем в качестве расходов.

Подпунктом 15 п. 3 ст. 149 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению НДС (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации операции займа в денежной форме. Таким образом, если индивидуальный предприниматель берет займ у юридического лица, то в размер этого займа НДС не включается.