НДС, уплаченный поставщикам товаров (работ, услуг) на территории иностранного государства, в целях налогообложения прибыли в РФ не учитывается.
По общему правилу, установленному
гл. 25Кодекса, при определении доходов в целях налогообложения прибыли из них исключаются суммы налогов, предъявленных налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).
Статьей 311Кодекса установлено также, что расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами Российской Федерации, вычитаются при определении налоговой базы в порядке и размерах, установленных гл. 25 Кодекса.
Начисленные суммы налогов и сборов согласно
пп. 1 п. 1 ст. 264Кодекса учитываются при определении налоговой базы в составе прочих расходов налогоплательщика. Однако данная
нормараспространяется только на налоги и сборы, начисленные в установленном законодательством Российской Федерации порядке, о чем имеется прямое указание в названной
ст. 264Кодекса.
Что касается возможности отнесения к расходам «иностранных» налогов на основании
пп. 49 п. 1 ст. 264Кодекса (в качестве других, специально не поименованных расходов, связанных с производством и реализацией), следует учитывать, что порядок отнесения к расходам сумм начисленных налогов имеет отдельное нормативное регулирование в
ст. 264Кодекса и, соответственно, такие расходы могут приниматься при определении налоговой базы в порядке, предусмотренном специальным положением
пп. 1 п. 1 ст. 264Кодекса.
Данный вопрос рассмотрен в письме от 12 ноября 2010 г. N 03-03-06/1/708
Оставьте первый комментарий для "НДС, уплаченный в другой стране"