Проверка трансфертного ценообразования

  1. В соответствии с методикой анализа информации о налогоплательщики налоговые органы уделяют внимание следующим категориям налогоплательщиков (со значительными показателями выручки, уровнем рентабельности менее 1,5%, низкой налоговой нагрузкой и удельным весом вычетов по НДС (более 90%). Следовательно, в случае превышения данных показателей, следует особое внимание уделять сбору документов, усилить контроль за первичными документами, необходимыми для предъявления вычетов, т.к. при превышении вычетов по НДС налогоплательщикам приходится доказывать свою позицию в суде. При этом целесообразно проводить ежеквартально аудит первичных документов, отчетности.
  2. Углубленная камеральная проверка при экспортных операциях (трансфертном ценообразовании) проводится в случае заявления в декларации и резкого увеличения сумм налога к вычету по сравнению с предыдущими налоговыми периодами. В этой связи целесообразно отслеживать даты проведения сделок и отнесения доходов в учете. Кроме того, особый контроль должен быть уделен датам выписок из банка, сведениям о ГТД, и иным сведениям, которые могут быть проверены налоговыми органами. Целесообразно назначить лицо, ответственно за проверку и наличие всех поступающих документов, проверку соответствия реквизитов, к договорам прикладывать копии учредительных документов, выписок из ЕГРЮЛ, свидетельств о постановке на налоговый учет у контрагентов, что является доказательством добросовестности поставщика
  3. Проверке подлежат поставщики, рассчитывающиеся без использования денежных средств (вексельные схемы, товарообменные сделки, зачет взаимных требований, заключение соглашений об отступном, новация, перевод долга). Следовательно, для минимизации рисков трансфертного ценообразования необходимо исключить схемы неденежных расчетов. При проведении подобной сделки следует подготовить доказательство ее эффективности: экономия оборотных средств, снижение дебиторской задолженности, недостаток средств на счете.
  4. Налоговые органы относят к признакам схем, связанных с оплатой экспортного товара расчеты между участниками цепочки перепродажи товаров в течение 1-3 дней, схемы, при которых движение денежных средств экспортера и его контрагентов по сделке (поставщик, покупатель, комиссионер, отправитель) осуществляются по расчетным счетам, открытым в одном банке, сделки, при которых на расчетных счетах компании отсутствуют достаточные средства, а в день совершения экспортной сделки сальдо на начало и конец операционного дня на расчетных счетах участников равно нулю. Кроме того, банковские реквизиты иностранных покупателей в контракте должны соответствовать реквизитам в паспортах сделки. Таким образом, целесообразно отслеживать операции по движению денежных средств, производить расчеты по расчетным счетам, открытым в разных банках, особо оценивать в договорах пункты договора, связанные с расчетными операциями.
  5. Проверяющие органы также могут обратить внимание на обстоятельства, дающие основание полагать, что обязательства по договору не будут исполнены в будущем. К таким обстоятельствам относятся отсутствие в договорах ответственности, не определение размера неустойки за просрочку платежей, договор предусматривает отсрочку платежа без указания срока, денежные средства поставщику предоставляются в качестве займа.
  6. Особое внимание следует уделить вопросу предоставления займов между взаимозависимыми лицами, в том числе при оплате приобретенного товара с помощью заемных средств, а также при предоставлении беспроцентных займов или займов со ставкой процентов ниже ставки рефинансирования. В этой связи при предоставлении беспроцентного займа необходимо предусмотреть в договоре обеспечение по займу.
  7. Существенным вопросом является обоснование цен (статья 40 НК РФ). В этой связи налогоплательщик должен составить и хранить документы, подтверждающие обоснование рыночной цены (в том числе обоснование метода установления цены, расчетом интервала рыночных цен, интервала рентабельности). Низкая рентабельность либо убыточность экспортной сделки также должны быть обоснованы.
  8. Возможны случаи,  когда контракт заключен с иностранным покупателем, зарегистрированном в одном государстве, а товар направляется в другую страну, при этом налоговый орган может затребовать дополнительные разъяснения, которые необходимо подготовить сразу при заключении сделки.
  9. В случае, если налоговые органы в России (или за рубежом) доначислили налог при пересчете трансфертной сделки, заключенной между компаниями, остальные стороны сделки получают право на симметричный перерасчет собственной налоговой базы. В этой связи в случае признания правомерным доначисления налогов, следует пересчитать базу по всем сторонам сделки.
  10. Необходимо осуществлять бюджетирование и планирование будущих сделок для минимизации рисков, связанных с применением правил трансфертного ценообразования.
  11. При использовании более низких или более высоких цен по сравнению с рыночными, не рекомендуется их использовать в течение непродолжительного времени. В противном случае, необходимо обосновывать применение цен (большие объемы, возможность расширения рынка в будущем, сроки, существенную экономическую ценность, повышенный гарантийный срок, условия рассрочки платежа и т.д.).
  12. В целях минимизации налоговых рисков следует проводить внутренний аудит всех крупных сделок и вести их реестр.

Оставьте первый комментарий для "Проверка трансфертного ценообразования"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email