Уплата налогов

 Порядок уплаты налогов и документы


Наименование налога Сроки уплаты Нормативное обоснование
Общая система налогообложения
Налог на прибыль Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.
Квартальные авансовые платежи — не позднее 28-го числа со дня окончания истекшего отчетного периода.
Если 28-е число падает на выходной или праздничный день, то в соответствии со ст. 6.1 НК РФ этот срок (уплаты) переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.
Уплата налога по итогам отчетного периода — не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
п. 1 ст. 287
п. 2 ст. 285 НК
п. 4 ст. 289 НК РФ
Налог на добавленную стоимость (НДС) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом п. 1 ст. 174 НК РФ
Акцизы равными долями не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, и не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным месяцем п. 3 ст. 204 НК РФ
НДФЛ Удержание: сумма налога непосредственно удерживается из доходов налогоплательщика при их фактической выплате
Уплата: не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках
ст. 226 НК РФ
Индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой — сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за годом, в отношении которого эта декларация составлена п. 6 ст. 227 НК РФ
общая сумма налога перечисляется в бюджет не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. п. 4 ст. 228 НК РФ
Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый — не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй — не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. п. 5 ст. 228 НК РФ
НДПИ Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 344 НК РФ
Водный налог Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 333.14 НК РФ
Упрощенная система налогообложения
Единый налог Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Уплата налога — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
п.7 ст. 346.21
Единый сельскохозяйственный налог
Единый налог Авансовые платежи по единому сельскохозяйственному налогу уплачиваются не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.
Уплата налога по итогам года — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
ст. 346.9 НК РФ
Единый налог на вмененный доход
Единый налог Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода ст. 346.32 НК РФ
Региональные налоги
Транспортный налог не ранее 1 февраля года, следующего за отчетным срок, установлен законами субъектов РФ ст. 363 НК РФ
Налог на имущество организаций не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода п. 1 ст. 383 НК
Налог на игорный бизнес не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом ст. 371 НК РФ
Местные налоги
Земельный налог для налогоплательщиков — организаций, индивидуальных предпринимателей — не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом срок уплаты, определяют представительные органы муниципальных образований ст. 397 НК РФ

 

Уплата страховых взносов

взносы ФСС РФ Ежемесячные авансовые платежи — не позднее 15-го числа следующего месяца
Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день
Платеж по итогам года — не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным
Закон 212-ФЗ
ТФОМС
ФФОМС
ОПС РФ

 

Оформление в бухгалтерском учете уплаты налогов

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работниками этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты (в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» — на сумму налога на прибыль, со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму подоходного налога и т.д.).

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.

Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены следующие:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Приняты к зачету с бюджетом суммы НДС по оприходованным материальным ресурсам, основным средствам, нематериальным активам 68 19
Отражен арендатором зачет с бюджетом суммы НДС 68 19
Внесены наличными штрафные санкции в бюджет 68 50
Переведены с расчетного счета платежи в бюджет 68 51
Зачтены суммы акцизов, уплаченные с авансовых платежей 68 62
Восстановлен НДС по материалам 10 68
Определена сумма акциза, начисленная для уплаты в бюджет 20 68
Начислен земельный налог 20 68
Автотранспортным подразделением учтена в составе затрат сумма налога с владельцев транспортных средств 23 68
Начислены платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих веществ 26 68
Возвращены из внебюджетных фондов излишне перечисленные суммы 51 68
Отражен возврат на расчетный счет средств из бюджета 51 68
Начислен НДС с удовлетворенной претензии 76 68
Отражена сумма НДС, уплачиваемая из выручки за реализованную продукцию 90 68
Начислен НДС по реализации основных средств 91 68
Начислены штрафы, пени за нарушения налогового законодательства 99 68
Начислен для уплаты в бюджет налог на прибыль 99 68

 

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» предназначен для обобщения информации о расчетах по социальному страхованию, пенсионному обеспечению и обязательному медицинскому страхованию работников организации.

К счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут быть открыты субсчета:

69-1 «Расчеты по социальному страхованию»,

69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению»,

69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

На субсчете 69-1 «»Расчеты по социальному страхованию» учитываются расчеты по социальному страхованию работников организации.

На субсчете 69-2 «Расчеты по пенсионному обеспечению» учитываются расчеты по пенсионному обеспечению работников организации.

На субсчете 69-3 «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию» учитываются расчеты по обязательному медицинскому страхованию работников организации.

При наличии у организации расчетов по другим видам социального страхования и обеспечения к счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» могут открываться дополнительные субсчета.

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также обязательное медицинское страхование их, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:

счетами, на которых отражено начисление оплаты труда, — в части отчислений, производимых за счет организации;

счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — в части отчислений, производимых за счет работников организации.

Кроме того, по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции со счетом прибылей и убытков или расчетов с работниками по прочим операциям (в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма пеней за несвоевременный взнос платежей, а в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» — суммы, полученные в случаях превышения соответствующих расходов над платежами.

По дебету счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» отражаются перечисленные суммы платежей, а также суммы, выплачиваемые за счет платежей на социальное страхование, пенсионное обеспечение, обязательное медицинское страхование.

Среди основных проводок, которыми могут быть оформлены следующие:

Содержание хозяйственной операции Дебет Кредит
Отражена выдача наличными за счет Фонда социального страхования пособий 69 50
Произведена оплата путевок из Фонда соцстраха из кассы 69 50
Перечислены с расчетного счета взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд, в том числе штрафы, недоимки 69 51
Начислены работникам пособия по временной нетрудоспособности 69 70
Отражены страховые выплаты, причитающиеся работникам в связи с несчастными случаями и профессиональными заболеваниями 69 73
Начислены взносы в Фонд социального страхования, Пенсионный фонд по суммам оплаты труда персонала, занятого в заготовке материалов 10 69
Определены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд для персонала производственных цехов 20 69
Определены размеры отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с сумм оплаты работников вспомогательных производств 23 69
Отражены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с суммы оплаты труда работников, занятых обслуживанием производства 25 69
Отражены суммы отчислений в ФСС и Пенсионный фонд с суммы оплаты труда административно-хозяйственного персонала 26 69
Показана доля страховых взносов по оплате труда персонала торговых организаций 44 69
Поступили в кассу наличные средства от работников в качестве частичной оплаты стоимости льготных путевок за счет средств ФСС 50 69
Отражен возврат на расчетный счет излишне уплаченного ЕСН, страховых взносов 51 69

Оставьте первый комментарий для "Уплата налогов"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email