Разница между бухгалтерским и налоговым учетом


Согласно Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, основными задачами бухгалтерского учета являются:

1) формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественном положении, предоставляемой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности (руководству, учредителям, собственникам), а также внешним пользователям бухгалтерской отчетности (инвесторам, кредиторам);

2) обеспечение информацией, которая необходима как внешним, так и внутренним пользователям для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении своей хозяйственной деятельности;

3) предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости.

В налоговом учете задачи несколько отличаются от задач бухгалтерского учета:

1) обеспечение формирования полной и достоверной информации о доходах и расходах, активах и обязательствах в целях налогообложения;

2) обеспечение последовательности применения правил бухгалтерского учета для налогового учета;

3) обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей налоговой отчетности для контроля за полнотой и правильностью исчисления налогов;

4) контроль за ведением налогового учета в организации.

В этой связи возникают следующие разницы:

Вид разницы Последствия возникновения Как избежать?
Суммовые разницы. Возникают, когда цена материала, товара, ОС, НМА в договоре указана в условных единицах, а оприходование (или отгрузка) и оплата происходят в рублях, т.к. во времени эти моменты разрываются, возникают разницы из-за разных курсов пересчёта этих операций между суммой оплаченной и суммой оприходованной (отгруженной) В бухгалтерском учете суммовые разницы включаются в стоимость материала, товара, ОС, НМА, что влияет на себестоимость списания на расходы и величину амортизационных отчислений, а в налоговом учете относятся к внереализационным доходам или расходам в периоде их возникновения. Цены в договорах указывать в рублях
Проценты по заёмным средствам. Если кредитные средства привлекались для приобретения материальных ценностей, в бухгалтерском учете проценты должны включаться в стоимость материальных ценностей, а в налоговом — относятся к внереализационным расходам. В итоге будет списываться разная себестоимость на расходы в бухгалтерском и налоговом учете. Всё равно не включать в бухгалтерском учете в стоимость мат. ценностей
Различия в методике (способе) списания себестоимости товаров и материалов. Списание по методам FIFO и LIFO, естественно, может привести к большому разрыву в суммах списанной себестоимости в бухгалтерском и налоговом учете. Если же в бухгалтерском учете вы списываете по средней себестоимости (либо по средней на дату списания, либо по среднемесячной), то в налоговом учете расчет средней себестоимости происходит на каждый день. При большом количестве хоз. операций это может привести к некоторому отличию в суммах списания товаров, материалов в бухгалтерском и налоговом учете. Можно проигнорировать возможные разницы в силу их незначительности и, разумеется, в бухгалтерском учете списание должно происходить по средней себестоимости
Расходы, связанные с приобретением товаров (доставка, комиссия посредникам, услуги по погрузке – выгрузке и т.п.) В бухгалтерском учете включаются в стоимость товаров (тем самым, увеличивая себестоимость), а в налоговом учете идут на косвенные расходы Не включать в бухгалтерском учете в стоимость товаров
Амортизация ОС (I) Разные способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Устанавливать одинаковый способ начисления амортизации (например, линейный)
Амортизация ОС (II) Разные сроки полезного использования ОС в бухгалтерском и налоговом учете. Устанавливать одинаковый срок полезного использования в рамках соответствующей амортизационной группы
Амортизация ОС (III) Различная база для начисления амортизации по ОС, введённым в эксплуатацию до 01.01.2002 Избежать не получится, придётся использовать отдельный расчет для налогового учета
Стоимость спецодежды и спецоснастки Если в бухгалтерском учете в учетной политике предусмотрено погашение стоимости спецодежды и спецоснастки через амортизацию, то в налоговом учете их стоимость относится к косвенным расходам в момент передачи в эксплуатацию (проводка Дт10.11 Кт10.10) В учетной политике предусмотреть погашение стоимости спецодежды и спецоснастки в момент передачи в эксплуатацию
Незавершенное производство При наличии у предприятия незавершенного производства сразу проявляются различия т.к. состав «незавершенки» в бухгалтерском и налоговом учете разный: в налоговом учете только прямые затраты, а в бухгалтерском учете всё, что учтено на 20 счете плюс могут быть распределены общехозяйственные и общепроизводственные затраты С точки зрения налогообложения при наличии «незавершенки» методика её расчета в налоговом учете существенно уменьшает налоговую базу отчетного периода, т.к. в ней остаются только прямые затраты Но придется вести раздельный учет.
Готовая продукция Последствия аналогичны предыдущему случаю Только, когда не бывает остатков не реализованной готовой продукции на конец месяца, можно себестоимость получать из бухгалтерского учета. Пример: производство асфальта. Весь произведенный за месяц асфальт является реализованным (его забирают в день производства), поэтому общая сумма произведенных прямых затрат и будет себестоимостью реализованной готовой продукции. Иначе для определения суммы прямых затрат отчетного периода в дополнение к раздельному учету «незавершенки» необходимо отдельно вести учет себестоимости готовой продукции.
Расходы, превышающие установленные нормативы Последствия понятны из наименования расхождения Не показывать суммы превышающие нормативы в учете (например, погашать из «черной» кассы).
Операции, связанные с куплей-продажей иностранной валюты Принципиально различная методика определения доходов и расходов от этих операций в бухгалтерском и налоговом учете. Избежать отдельного учета по таким операциям не получится.

Оставьте первый комментарий для "Разница между бухгалтерским и налоговым учетом"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email