1. Общий порядок налогового учета расходов по лизинговому имуществу
Согласно положениям Налогового кодекса имущество, принятое в лизинг, и учитываемое на балансе лизингополучателя, является амортизируемым, но это не означает, что расходы по нему в налоговом учете отражаются в виде и в сумме амортизационных начислений.
Как следует из содержания п.10 ст.258 и п.10 ст.264 НК РФ, расходы по такому имуществу отражаются в налоговом учете в сумме ежемесячного лизингового платежа в соответствии с договором.
Момент признания расхода в налоговом учете определяется на основании графика лизинговых платежей и не зависит от даты ввода имущества в эксплуатацию.
Таким образом, в 2010 году порядок налогового учета лизингового имущества для целей налогообложения прибыли практически не изменился.
При этом в учетной политике предприятия может быть предусмотрено, что суммы амортизации по такому имуществу, начисленные по правилам бухгалтерского учета, и суммы лизинговых платежей, уменьшающих налогооблагаемую базу отчетного периода, будут образовывать не постоянные, а временные разницы, на которые начисляются отложенные налоговые обязательства (ОНО).
2. О включении государственной пошлины, уплачиваемой при регистрации транспорта в ГИБДД, в расчет временных разниц.
В бухгалтерском учете первоначальная стоимость основного средства, принятого в лизинг, формируется из общей суммы лизинговых платежей, расходов по доставке лизингового имущества и доведению его до состояния, пригодного к использованию, а также расходов по совершению регистрационных действий, связанных с предметом лизинга.
В налоговом учете перечисленные расходы признаются в порядке, установленном положениями НК РФ для целей налогообложения.
Если какие-либо из указанных расходов признаются в налоговом учете единовременно, например, сумма уплаченной государственной пошлины, то в отношении таких расходов возникают временные разницы между бухгалтерским и налоговым учетом.
Если же расход в налоговом учете включается в первоначальную стоимость амортизируемого имущества, например, расход по доставке основного средства, то и в налоговом, и в бухгалтерском учете порядок отражения расхода будет совпадать. Соответственно, никаких разниц при этом возникать не будет.
Оставьте первый комментарий для "Налоговый учет расходов по лизинговому имуществу"