страхование автотранспортных средств

Страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств в настоящее время является обязательным. Помимо этого организация — собственник автомобиля может добровольно застраховать иные риски, например угон автомашины. Посмотрим, как отражаются расходы на добровольное и обязательное страхование автомобилей в целях налогообложения прибыли.

При страховании транспортных средств необходимо руководствоваться общими принципами страхования, изложенными в статьях 927—970 ГК РФ и Законе РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации». Вопросы обязательного страхования автогражданской ответственности (ОСАГО) регулируются также Федеральным законом от 25.04.2002 № 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» (далее — Закон № 40-ФЗ).

По договору имущественного страхования одна сторона (страховщик) обязуется за обусловленную договором плату (страховую премию) при наступлении предусмотренного в договоре события (страхового случая) возместить другой стороне (страхователю) или иному лицу, в пользу которого заключен договор (выгодоприобретателю), причиненные вследствие этого события убытки (выплатить страховое возмещение) в пределах определенной договором суммы (страховой суммы). Данное определение содержится в пункте 1 статьи 929 ГК РФ. По договору страхования транспортного средства может быть, в частности, застрахован риск утраты (гибели) или повреждения автомобиля, а также риск ответственности по обязательствам, возникающим вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц (риск гражданской ответственности).

Договор страхования заключается в письменной форме и начинает действовать в момент уплаты страховой премии или ее первого взноса (ст. 940 и 957 ГК РФ). При этом составляется либо один документ — непосредственно договор страхования, либо дополнительно к нему страховой полис (свидетельство, сертификат, квитанция), подписываемый страховщиком.

Обязательное страхование гражданской ответственности автовладельцев
В соответствии со статьей 4 Закона № 40-ФЗ владельцы автотранспортных средств обязаны страховать риск гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда жизни, здоровью или имуществу других лиц при использовании транспортных средств. Для этого они заключают договоры ОСАГО со страховыми компаниями, имеющими разрешение (лицензию) на право осуществления такого вида страхования. Договоры заключаются до регистрации автомобиля, но не позднее чем через пять дней после возникновения права владения им. Иными словами, в течение пяти дней после приобретения автомобиля в собственность, получения его в хозяйственное ведение или оперативное управление и т. п. Договор ОСАГО оформляется на один год (п. 1 ст. 10 Закона № 40-ФЗ).

Правила ОСАГО утверждены постановлением Правительства РФ от 07.05.2003 № 263 (далее — Правила ОСАГО). Владелец автотранспортного средства, заключивший договор ОСАГО, уплачивает страховщику страховую премию (страховые взносы). Ее размер определяется исходя из страховых тарифов по ОСАГО и различных корректирующих коэффициентов к ним, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 № 739.

Документом, подтверждающим наличие обязательного страхования, служит страховой полис ОСАГО, составляемый страховщиком. Форма страхового полиса приведена в приложении № 2 к Правилам ОСАГО и является единой на всей территории России (п. 24 Правил ОСАГО).

СПРАВКА
Какие факторы влияют на размер страховой премии по ОСАГО
Величина страховой премии, подлежащей уплате страховщику по договору ОСАГО, зависит:
— от типа (категории) и назначения транспортного средства (например, легковой или грузовой автомобиль, количество пассажирских мест, максимальная разрешенная масса для грузового транспорта, использование автомобилей в качестве такси и т. п.);
— принадлежности легкового автомобиля физическому или юридическому лицу;
— территории преимущественного использования транспортного средства (для юридических лиц — место регистрации автомобиля, для физических — место жительства собственника);
— наличия или отсутствия страховых выплат при наступлении страховых случаев, произошедших в период действия предыдущих договоров ОСАГО;
— количества лиц, допущенных к управлению автомобилем;
— возраста и стажа водителя;
— мощности двигателя легкового автомобиля;
— периода использования автотранспортного средства;
— срока страхования (применяется в отношении автомобилей, которые зарегистрированы в иностранных государствах и временно используются на территории РФ).

Налоговый учет страховой премии, уплаченной по договору ОСАГО

Затраты организации на обязательное страхование относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (подп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ). В целях налогообложения прибыли учитываются расходы по всем видам обязательного страхования, установленным законодательством РФ. Однако они включаются в состав прочих расходов лишь в пределах страховых тарифов, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации и требованиями международных конвенций. Если данные тарифы не утверждены, расходы по обязательному страхованию признаются в размере фактических затрат (п. 2 ст. 263 НК РФ).

Таким образом, страховые премии, уплаченные по договорам ОСАГО, отражаются в налоговом учете организации-автовладельца в пределах страховых тарифов, утвержденных постановлением Правительства РФ от 08.12.2005 № 739.

Порядок признания расходов по обязательному страхованию в целях налогообложения зависит от того, как уплачивается страховая премия. Так сказано в пункте 6 статьи 272 НК РФ. Если страховой взнос уплачивается разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы учитываются равномерно в течение срока действия договора. Сумма расходов, которую организация может признать в данном отчетном периоде, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в этом периоде.

Если договором страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку (не разовым платежом), то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы по каждому платежу учитываются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты страховых взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу). Сумма, включаемая в расходы, рассчитывается пропорционально количеству календарных дней действия договора в данном отчетном периоде.

Названные правила применяются налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы методом начисления. При кассовом методе страховая премия по договору ОСАГО признается расходом в полной сумме после ее фактической уплаты страховщику (п. 3 ст. 273 НК РФ). При условии, что застрахованный автомобиль используется в производственных или управленческих целях.

Отметим, что страховая компания, с которой заключается договор ОСАГО, должна иметь лицензию (разрешение) на осуществление данного вида страхования. Иначе организация-страхователь не вправе учитывать произведенные расходы в целях налогообложения прибыли.

Как учесть полученное страховое возмещение

Если в период действия договора ОСАГО наступил страховой случай, страховая компания должна возместить потерпевшим причиненный вследствие этого события вред их жизни, здоровью или имуществу. То есть она обязана выплатить потерпевшим возмещение в пределах страховой суммы, определенной в договоре страхования. Страховая сумма по договору ОСАГО не может превышать размеров, установленных в статье 7 Закона № 40-ФЗ.

Страховым случаем по договору обязательного страхования признается наступление гражданской ответственности автовладельца за причинение в результате дорожно-транспортного происшествия вреда жизни, здоровью или имуществу потерпевших при использовании транспортного средства (ст. 1 Закона № 40-ФЗ и п. 7 Правил ОСАГО). Под ДТП понимается событие, произошедшее в процессе движения по дороге транспортного средства и с его участием, при котором погибли или ранены люди, повреждены транспортные средства, сооружения, грузы либо причинен иной материальный ущерб.

Таким образом, в случае ДТП страховая компания выплачивает страховое возмещение не самому страхователю, а потерпевшим в аварии лицам. По общему правилу в целях налогообложения прибыли сумма страхового возмещения, полученного от страховщика, включается во внереализационные доходы пострадавшей организации (п. 3 ст. 250 НК РФ). Фирма, которая определяет доходы и расходы методом начисления, учитывает страховое возмещение на дату принятия страховой компанией решения о возмещении ущерба от аварии (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Организации, применяющие кассовый метод, отражают такие доходы после фактического получения денег от страховщика (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Добровольное страхование автотранспорта

В добровольном порядке организация может застраховать риск утраты (гибели) или повреждения автомобиля, а также риски гражданской ответственности перед третьими лицами сверх ОСАГО.

Наиболее распространенным является страховой продукт КАСКО. По нему автомобиль страхуется от комплексного риска, включающего риски угона и ущерба. По риску угона предполагается возмещение убытков, возникших в результате хищения (кражи, грабежа, разбоя) застрахованного транспортного средства. По риску ущерба возмещаются убытки, возникшие в результате повреждения или гибели (уничтожения) застрахованного автомобиля или отдельных его частей и деталей вследствие:

— дорожно-транспортного происшествия (столкновения, наезда, опрокидывания, падения, возгорания и повреждения в результате противоправных действий третьих лиц);
— пожара или взрыва;
— стихийного бедствия (удара молнии, бури, шторма, урагана, ливня, града, обильного снегопада, селя, обвала, наводнения, паводка и т. п.);
— падения инородных предметов, в том числе снега и льда;
— повреждения автомобиля животными.

www.audit-it.ru

Оставьте первый комментарий для "страхование автотранспортных средств"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email