Расчет налоговой базы по НДС

НДС — это Налог на Добавленную Стоимость, он является косвенным налогом, форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая появляется во всех стадия производства и продажи товаров или услуг.
Формула расчета НДС
Пусть известна сумма S. Надо вычислить сумму НДС, составляющую 18 процентов от S.
НДС= S * 18 / 100.
Пример. Сумма 10 000 рублей, НДС составит.
НДС = 10000 * 18 / 100 = 1800.
Как посчитать сумму НДС, если отгружаться будут товары, облагаемые по ставке 10%. Формула следующая:
Сумма НДС = Сумма полученного аванса : 110 х 10.

Определение суммы выручки для целей применения освобождения от обязанностей налогоплательщика

Ситуация

Организация «Альфа» оказывает услуги населению и организациям по установке пластиковых окон. В части оказания услуг населению организация «Альфа» переведена на ЕНВД, по остальной деятельности налоги уплачиваются в общеустановленном порядке.
Выручка, полученная при оказании услуг населению, в октябре составила 670 000 руб., в ноябре — 450 000 руб., в декабре — 200 000 руб. Выручка, полученная при оказании услуг организациям, в октябре составила 380 000 руб., в ноябре — 230 000 руб., в декабре — 190 000 руб.
Размер выручки приведен без учета НДС.

Решение

Совокупный размер выручки за период октябрь — декабрь составляет:
670 000 руб. + 450 000 руб. + 200 000 руб. + 380 000 руб. + 230 000 руб. + 190 000 руб. = 2 120 000 руб.
По деятельности, связанной с оказанием услуг населению, сумма выручки составила: 670 000 руб. + 450 000 руб. + 200 000 руб. = 1 320 000 руб.
По деятельности, связанной с оказанием услуг организациям, сумма выручки составила: 380 000 руб. + 230 000 руб. + 190 000 руб. = 800 000 руб.
Поскольку для целей применения освобождения по ст. 145 НК РФ выручка, полученная по деятельности, облагаемой ЕНВД, не учитывается, а размер выручки, полученной по деятельности, облагаемой налогами в общеустановленном порядке, не превышает 2 000 000 руб., то организация «Альфа» вправе воспользоваться освобождением от обязанностей налогоплательщика НДС.

Восстановление суммы НДС

Ситуация

С 1 июля организация «Альфа» решила воспользоваться правом на освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС. 11 июля организация представила в налоговую инспекцию Уведомление об использовании права на освобождение и соответствующие документы.
В марте организация закупила товары общей стоимостью 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб., которые до июля не были проданы и числились в остатках на складе.
«Входной» НДС в сумме 18 000 руб. был принят к вычету по декларации за I квартал.

Решение

После начала использования освобождения организация «Альфа» обязана восстановить сумму «входного» налога по остаткам не реализованного до 1 июля товара. В данном случае сумма налога, подлежащего восстановлению, равна 18 000 руб.
Следовательно, записью июня организация восстанавливает в учете НДС, принятый к вычету при приобретении товаров, что отражается по кредиту счета 68 и дебету счета 19. Сумма восстановленного к уплате НДС отражается в составе прочих расходов записями по кредиту счета 19 в корреспонденции со счетом 91-2 (п. 11 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н, Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В декларации по НДС за II квартал указанная сумма отражается по строке 190 в графе 6 разд. 3 «Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет по операциям по реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 — 4 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации» (абз. 18 п. 25 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС).

Примечание
Форма налоговой декларации по НДС и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 07.11.2006 N 136н. Подробнее о правилах заполнения указанной налоговой декларации вы можете узнать в гл. 34 «Налоговая декларация по НДС».

Передача товаров для собственных нужд

Ситуация 1

Организация «Альфа» приобрела несколько кофеварок и передала их в структурные подразделения для использования работниками.

Решение

Затраты на приобретение кофеварок не уменьшают налогооблагаемую прибыль, поскольку не соответствуют критериям, установленным ст. 252 НК РФ.
Следовательно, организация при передаче кофеварок для собственных нужд должна начислить к уплате в бюджет НДС.

Ситуация 2

Организация «Альфа» собственными силами провела косметический ремонт офисных помещений.

Решение

Расходы на ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии для целей налогообложения прибыли относятся к расходам, связанным с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). Такие расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Следовательно, в данном случае выполнение ремонтных работ для собственных нужд НДС не облагается.

Определение места реализации товара

Ситуация 1

Организация «Альфа» продает польской компании товар и в этих целях помещает его под таможенный режим экспорта.

Решение

В данном случае выполняется одно из условий, установленных ст. 147 НК РФ, а именно нахождение товара в момент начала отгрузки или транспортировки на российской территории.
Следовательно, местом реализации этого товара признается территория РФ и обязанность по исчислению налога у организации возникает.

Ситуация 2

Организация «Альфа» продает польской компании товар, находящийся на территории Германии.

Решение

В данном случае ни одно из условий, установленных ст. 147 НК РФ, не выполняется, поскольку изначально товар находится за пределами российской территории.
Следовательно, местом осуществления данной операции территория РФ не является и, соответственно, объекта налогообложения по НДС не возникает.

2 Комментариев для "Расчет налоговой базы по НДС"

  1. М.м.м. уточните пожалуйста расчет суммы НДС. не понятно почему разные формулы для вычисления НДС используются при НДС 18% и 10%
    Вот ссылка на калькулятор
    http://kod-x.ru/polza/nds.htm

  2. 10% — это льготный налог (детские товары, продукты питания) 18% — основная ставка налога

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email