налогообложение по договору возмездного оказания услуг

Возмездное оказание услуг

По нему исполнитель обязуется по заданию заказчика окзать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Налог на добавленную стоимость

Заказчик после принятия на учет оказанных услуг может принять к вычету сумму «входного» НДС, предъявленного исполнителем (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом вычет производится на основании счета-фактуры исполнителя в отношении услуг, приобретаемых для использования в деятельности, облагаемой НДС (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Исполнителю необходимо помнить, что оказание услуг на территории РФ облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). При этом моментом определения налоговой базы (при отсутствии предоплаты) является день фактического оказания услуг, что может подтверждаться соответствующим актом (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ, Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2007 по делу N А56-25973/2007).

Отказ исполнителя от исполнения обязательств по договору означает, что фактически услуги оказаны не будут, следовательно, обязанности по уплате НДС у него не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Налог на прибыль

В зависимости от характера оказанных услуг их стоимость учитывается заказчиком в составе материальных расходов (пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ), прочих расходов (ст. 264 НК РФ) или внереализационных расходов (ст. 265 НК РФ). При методе начисления эти расходы признаются на дату подписания сторонами акта приемки-сдачи выполненных работ (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Исполнитель учитывает доходы в зависимости от используемого метода. При методе начисления исполнитель признает доходы на дату подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг, а также на последний день отчетного (налогового) периода (если услуги оказываются непрерывно, в течение длительного времени) (п. п. 2, 3 ст. 271 НК РФ).

При кассовом методе сам по себе факт подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг не влияет на налогообложение прибыли (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

Оплата оказанной услуги дает заказчику право признать соответствующие расходы, включая сумму «входного» НДС, в целях налогообложения (пп. 8 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

При отказе заказчика от исполнения договора услуги исполнителем фактически не оказываются. Суммы, выплаченные в возмещение затрат, заказчик не может учесть при налогообложении, поскольку такой вид расходов не поименован в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Планирование налоговых последствий:

При планировании налоговых последствий необходимо правильно оформлять документы, прежде всего, акты выполненных работ, счета-фактуры. Также в отдельных случаях, следует позаботиться о наличии копии лицензии контрагента (образование, медицина, ряд других услуг).

В соответствии с этими условиями возможно включать или невключать данные расходы при планировании расходов, включаемых в налогооблагаемую базу.

Оставьте первый комментарий для "налогообложение по договору возмездного оказания услуг"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email