Риски беспроцентных займов

Риски беспроцентных займов

Контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей). К сделкам между взаимозависимыми лицами в целях настоящего Кодекса приравниваются следующие сделки:

1) совокупность сделок по реализации (перепродаже) товаров (выполнению работ, оказанию услуг), совершаемых с участием (при посредничестве) лиц, не являющихся взаимозависимыми (с учетом особенностей, предусмотренных настоящим подпунктом). Указанная в настоящем подпункте совокупность сделок приравнивается к сделке между взаимозависимыми лицами, не принимая во внимание наличие третьих лиц, с участием (при посредничестве) которых совершается такая совокупность сделок, при условии, что такие третьи лица, не признаваемые взаимозависимыми и принимающие участие в указанной совокупности сделок:

не выполняют в этой совокупности сделок никаких дополнительных функций, за исключением организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

не принимают на себя никаких рисков и не используют никаких активов для организации реализации (перепродажи) товаров (выполнения работ, оказания услуг) одним лицом другому лицу, признаваемому взаимозависимым с этим лицом;

2) сделки в области внешней торговли товарами мировой биржевой торговли;

3) сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень государств и территорий, утверждаемый Министерством финансов Российской Федерации.

Согласно статье 105.14 п.4 вне зависимости от того, удовлетворяют ли сделки условиям, не признаются контролируемыми следующие сделки:

сторонами которых являются участники одной и той же консолидированной группы налогоплательщиков, образованной в соответствии с настоящим Кодексом (за исключением сделок, предметом которых является добытое полезное ископаемое, признаваемое объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых, при добыче которого налогообложение производится по налоговой ставке, установленной в процентах, а также сделок, доходы (расходы) по которым учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья);

2) сторонами которых являются лица, удовлетворяющие одновременно следующим требованиям:

указанные лица зарегистрированы в одном субъекте Российской Федерации;

указанные лица не имеют обособленных подразделений на территориях других субъектов Российской Федерации, а также за пределами Российской Федерации;

указанные лица не уплачивают налог на прибыль организаций в бюджеты других субъектов Российской Федерации;

указанные лица не имеют убытков (включая убытки прошлых периодов, переносимые на будущие налоговые периоды), принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций;

отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лицами сделок контролируемыми….

Вместе с тем, беспроцентные займы признаются необоснованной налоговой выгодой.

Заключенные договоры беспроцентного займа не имеют действительного экономического смысла, а направлены исключительно на получение необоснованной налоговой выгоды.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в Постановлении от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды » разъяснил, что под налоговой выгодой понимается уменьшение налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применение более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

Согласно пункту 2 статьи 170 ГК РФ притворная сделка, то есть сделка,    которая совершена с целью прикрыть другую сделку, в том числе сделку на иных условиях, ничтожна.

Приведем пример судебной практики.

В условиях взаимозависимости ООО «Александра» и Бударин К. В. создали такую схему поставок и формы расчетов, которая позволяет при росте дебиторской задолженности получать ООО «Александра» за поставленные товары не деньги в виде оплаты, а деньги в виде заемных средств, не включая их в выручку. Зачета взаимных требований или взыскание дебиторской задолженности не произведено. При наличии дебиторской задолженности займы , предоставленные проверяемой организации Будариным К. В. не имеют экономического смысла -отсутствует разумная деловая цель, следовательно, перечисленные заемные денежные средства фактически являются оплатой за поставленную продукцию, то есть выручкой от реализации продукции по Договору поставки б/н 20.02.2012 года и должны учитываться при определении объекта налогообложения по упрощенной системе налогообложения . Действительный экономический смысл действий организации и Бударина К. В. по оформлению договоров займа , не имеющих целей делового характера, заключался в намерении Обществом получить необоснованную налоговую выгоду в виде не уплаты сумм налога на добавленную стоимость, налога на прибыль организаций и налога на имущество организаций (Решение от 25 марта 2019 г. по делу № А37-95/2018 Арбитражный суд Магаданской области (АС Магаданской области).

Предпринимателем выстроена схема ухода от налогообложения дохода, полученного в виде дивидендов от взаимозависимых обществ, с целью неуплаты НДФЛ, что свидетельствует о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды . Договоры займа являются по своей сути притворными (Решение от 9 июля 2018 г. по делу № А26-3394/2018 Арбитражный суд Республики Карелия (АС Республики Карелия).

Оставьте первый комментарий для "Риски беспроцентных займов"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email