Зарплатные налоги в отношении выплат 2019

Зарплатные налоги в отношении выплат 2019

Если организация не имеет права на применение пониженных тарифов, то в отношении выплат она должна начислять страховые взносы по общим ставкам. Это предусмотрено статьей ст. 426 НК РФ.

Общий размер страховых взносов в 2019 году – 30%:

  • 22 % – на обязательное пенсионное страхование с выплат, не превышающих предельную базу для начисления взносов + 10 % с выплат сверх базы;
  • 5,1 %  – на обязательное медицинское страхование, предельной величины выплат нет;
  • 2,9 % – на обязательное социальное страхование с выплат в пределах лимита, платежей сверх лимита нет.

Тарифы страховых взносов, которые касаются временно пребывающих в России иностранцев (лиц без гражданства), которые не являются высококвалифицированными специалистами (ВКС), за исключением граждан ЕАЭС.

Пенсионные взносы (ОПС) 22% — в пределах базы для начисления взносов;
10% — сверх нее
Социальные взносы (ВНиМ) 1,8% — в пределах базы для начисления взносов;
0% — сверх нее
Медицинские взносы (ОМС) не застрахованы

Тарифы на 2019 год за постоянно или временно проживающих в России иностранцев (лиц без гражданства), которые являются высококвалифицированными специалистами (ВКС).

Пенсионные взносы (ОПС) 22% — в пределах базы для начисления взносов;
10% — сверх нее
Социальные взносы (ВНиМ) 2,9% — в пределах базы для начисления взносов;
0% — сверх нее
Медицинские взносы (ОМС) не застрахованы

С 1 января 2019 года отменили период применения общего тарифа по пенсионным взносам 22 % по 2020 год включительно. Повышения тарифа до 26 % не будет. Применяйте текущий тариф (22 процента) в 2019-м и последующие годы.

Теперь всегда нужно будет платить взносы на пенсионное страхование 22 % по основному тарифу и 10 % сверх лимита.

Для отдельных организаций, например работающих на специальных режимах налогообложения, занимающихся определенными видами деятельности (IT-сфера), резидентов особых экномических зон, участников проекта “Сколково” и других категорий  в 2019 году предусмотрены специальные пониженные тарифы взносов.

Большинство упрощенцев (организаций и ИП) с 2019 года обязаны применять общий тариф 30 %, поскольку закончился льготный переходный период. Пониженную ставку 20 % оставили только некоммерческим и благотворительным организациям на УСН. Льготой они могут пользоваться шесть лет – с 2019 по 2024 годы.  Для всех других упрощенцев с льготными видами деятельности с 2019 года нагрузка по взносам возрастет в полтора раза (по сравнению с льготным тарифом).

В 2019 году действуют следующие пониженные тарифы.

Категория льготников Тарифы в 2018 Тарифы в 2019
Компании, внедряющие результаты интеллектуальной деятельности Компании, работающие в технико-внедренческих, туристско-рекреационных зонах ПФР – 13% ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1% ПФР – 20% ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1%
IT-компании ПФР – 8% ФСС – 2% ФОМС – 4% ПФР – 8% ФСС – 2% ФОМС – 4%
Компании на упрощенке с льготной деятельностью Аптеки на ЕНВД ИП на патенте ПФР – 20% ФСС – 0% ФОМС – 0% Основные тарифы: ПФР – 22% (10% сверх лимита) ФСС – 2,9% ФОМС – 5,1%
Некоммерческие и благотворительные организации на упрощенке ПФР – 20% ФСС – 0% ФОМС – 0% ПФР – 20% ФСС – 0% ФОМС – 0%
Резиденты Сколково ПФР – 14% ФСС – 0% ФОМС – 0% ПФР – 14% ФСС – 0% ФОМС – 0%
Резиденты особых экономических зон ПФР – 6% ФСС – 1,5% ФОМС –0,1% ПФР – 6% ФСС – 1,5% ФОМС – 0,1%

В письме от 01.10.2018 № БС-4-11/19101@ ведомство напоминает, что организации сферы ИТ, которые разрабатывают и реализуют разработанные программы для ЭВМ, базы данных или оказывают IT-услуги вправе применять пониженные тарифы страховых взносов в размере 14% (до 2023 года).

Наряду с IT-компаниями, пониженные тарифы страховых взносов на 2019 год сохранили для следующих категорий страхователей:

— резиденты проекта «Сколково». Они уплачивают взносы только в ПФР(14%);

— резиденты особых экономических зон. Данные субъекты уплачивают взносы в ПФР 6%, в ФСС – 1.5% и в ФФОМС – 0.1%;

Пониженные тарифы для компаний и ИП на упрощенке, аптек на ЕНВД и предпринимателей с патентами на 2019 год не продлили.

В своем письме от 01.08.2018 № 03-15-06/54260 ведомство отмечает, что Федеральный закон от 03.08.2018 № 303-ФЗ продлил на 2019 – 2024 годы применение пониженных тарифов страховых взносов в размере 20% только для двух категорий налогоплательщиков. На этот период льгота сохраняется для:

— социально ориентированных НКО на УСН,

благотворительных организаций на УСН.

Кроме того, в 2019 году предусмотрены дополнительные взносы.

Кто платит Тариф взносов на пенсионное страхование, %
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пункте 1 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (по списку 1, утвержденному постановлением Кабинета министров СССР от 26 января 1991 № 10) 9,0
Организации и предприниматели, которые производят выплаты сотрудникам, занятым на работах, указанных в пунктах 2–18 части 1 статьи 30 Закона от 28 декабря 2013 № 400-ФЗ (утвержденные списки профессий, должностей и организаций, работа в которых дает право на назначение досрочной пенсии по старости) 6,0

Предприниматели ежегодно платят за себя обязательные фиксированные страховые взносы. А если годовой доход коммерсанта превышает 300 тыс. руб., нужно рассчитать еще и дополнительный взнос в ПФР.

Фонд Ставка
В ПФР (обязательный платеж, не зависит от дохода) до 31 декабря 2019 года   29 354 руб.  
В ФОМС (обязательный платеж, не зависит от дохода) до 31 декабря 2019 года   6 884 руб.  
В ПФР с доходов ИП свыше 300 000 руб. до 1 июля 2020 года   1% (но не более  234 832 руб. – первый платеж в ПФР)  

С 1 января 2019 года оплата проезда сотрудника и неработающих членов его семьи из районов Крайнего Севера и приравненных к нему районов не облагается взносами только в части стоимости проезда по России. Неработающие члены семьи – это муж, жена, несовершеннолетние дети. Основание: Федеральный закон от 03.08.2018 № 300-ФЗ.

Если работник с семьей отдыхает за границей, то взносами не облагается только часть стоимости. Она рассчитывается так же, как и для сотрудника: от места отправления в России до пункта пропуска через гос. границу РФ или до международного аэропорта, если работник с семьей путешествует на самолете.

С 2019 года уменьшен минимальный размер добровольных страховых взносов в ПФР. Основание: Федеральный закон от 28.11.2018 № 441-ФЗ.

Поправки устанавливают, что минимальный размер добровольных взносов в ПФР названных лиц рассчитывается исходя не из двукратного, а из одного минимального размера оплаты труда, увеличенного в 12 раз. Так, с 1 января 2019 года МРОТ составит 11 280 рублей. Это значит, что размер добровольного взноса в ПФР в 2019 году составит 35 194 рубля (11 280*12*0.26).

В 2019 году за счет ФСС можно возместить расходы на покупку спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, произведенных не только в РФ, но и в других странах ЕАЭС.

Чтобы подтвердить изготовление в Белоруссии, Казахстане, Армении или Киргизии, понадобится копия декларации или сертификата о происхождении товара. 

Документы на финансирование предупредительных мер нужно сдать не позднее 1 августа (Приказ Минтруда России от 31.08.2018 № 570н).

Общие правила по налогу на доходы физических лиц в 2019 году сохранились.

Наименование налога Ставка,  (%) Примечание, ссылка на НПА
НДФЛ налогового резидента 13 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 1 ст. 224 НК)
НДФЛ нерезидента РФ 30 Ставка никак не варьируется в зависимости от уровня доходов (п. 3 ст. 224 НК)

Но вот для иностранцев с патентом сумма налога увеличилась.

На сумму НДФЛ, который иностранец заплатил за патент, работодатели уменьшают налог работника.

Аванс по НДФЛ, который платят иностранцы за патент, корректируется на коэффициент-дефлятор. Коэффициент с 2019 года увеличился с 1,686 до 1,729.

Поэтому иностранец заплатит в месяц за патент минимум 2074,8 руб. (1200 руб. × 1,729).

В каждом субъекте эту сумму власти корректируют на региональный коэффициент. Например, в Республике Марий Эл, с учетом регионального коэффициента 1,84, авансовый платеж в 2019 году составит 3817,63 руб. (1200 руб. х 1,729 х 1,84).

Кроме того, в Налоговый кодекс РФ внесено дополнение, согласно которому налоговый агент освобождается от ответственности в случае, если:

— расчет представлен в установленный срок;

— в расчете корректно отражены необходимые сведения и отсутствуют ошибки, приводящие к занижению суммы налога;

— налоговым агентом самостоятельно перечислены сумма налога и соответствующие пени до момента, когда ему стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременного перечисления суммы налога или о назначении выездной налоговой проверки.

В 2019 году как всегда произошли изменения в отчетности.

С 1 января 2019 года действуют новые формы (Приказ ФНС от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566):

— справки 2-НДФЛ;

-справки, которую налоговый агент выдает работникам и другим физ. лицам о выплаченных доходах;

— реестра сведений о доходах физ. лиц;

— сообщения о невозможности удержать налог.

Новая форма справки 2-НДФЛ учитывает поправки в НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.05.2015 № 113-ФЗ, которые исключили возможность представления 2-НДФЛ на электронных носителях.

Также новая справка учитывает поправки, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ, которые установили возможность представления правопреемниками налогового агента сведений о доходах физических лиц.

Новая форма 2-НДФЛ должна применяться, начиная с представления сведений о доходах физических лиц за 2018 год.

С 1 января 2019 года действует новая форма декларации 3-НДФЛ. Она сдается с отчетности за 2018 год. Основание: Приказ ФНС от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.

Новая форма декларации 3-НДФЛ существенно упрощена. Так, например, бланк обновленной декларации состоит из 13 страниц вместо 20.

Также в новой форме декларации 3-НДФЛ изменен состав листов, включающих расчет различных доходов и налоговых вычетов.

Вместо буквенного обозначения таких листов введена нумерация приложений. Всего новая декларация включает 2 раздела и 8 приложений.

С 1 января 2019 года действуют новые формы отчетности:

— СЗВ-СТАЖ;

— ОДВ-1;

— СЗВ-КОРР;

— СЗВ-ИСХ.

Новые бланки применяются к отчетам, которые сдаются в 2019 году за предыдущие годы. Неважно, какие формы действовали в 2018 году и ранее. С 2019 года ПФР принимает отчеты только на новых бланках.

Важно помнить также о дате фактического дохода, которая отражается в отчетности. Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В случае прекращения трудовых отношений до истечения календарного месяца датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда считается последний день работы, за который ему был начислен доход.

Изложенный порядок определения даты фактического получения дохода в виде оплаты труда применяется в том числе и в случае, если указанный доход, выплачиваемый в текущем налоговом периоде, начислен за месяц предыдущего налогового периода.

Соответственно, при заполнении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), и справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ в соответствующих разделах суммы начисленных доходов, относящихся к оплате труда, отражаются в том месяце налогового периода, за который такие доходы были начислены. При этом суммы исчисленного налога на доходы физических лиц отражаются в том налоговом периоде, за который они были исчислены (Письмо Минфина России от 15.01.2019 N 03-04-06/1192).

С 1 января 2019 года с выплат сотрудникам полевого довольствия свыше 700 руб. за каждый день работы надо платить НДФЛ. Основание: Федеральный закон от 30.10.2018 № 381-ФЗ.

Напомним, до 2019 года компенсации, выплачиваемые сотрудникам, работающим в полевых условиях (проживание, питание и т. д.), не облагались НДФЛ в полном объеме. Никаких ограничений в отличие от суточных в отношении полевого довольствия установлено не было.

С 2019 года можно включать в базу налога на прибыль расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей. Основание: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда.

Вместе с тем, указанные затраты можно учитывать только в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого человека.

С 2019 года можно включать в базу налога на прибыль расходы по договору о реализации туристского продукта, заключенному работодателем с туроператором (турагентом) в пользу работников и членов их семей. Основание: Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ.

Затраты на оплату таких услуг, оказанных работнику, его супруге, родителям, детям в возрасте до 18 лет, а также детям работника в возрасте до 24 лет, обучающимся по очной форме обучения, включаются работодателем в состав расходов на оплату труда.

Вместе с тем, указанные затраты можно учитывать только в пределах до 50 000 рублей в совокупности за год на каждого человека.

Кроме того, введен новый вычет для предпенсионеров.

Для лиц предпенсионного возраста, соответствующих определенным законодательством условиям, необходимым для назначения пенсии на 31 декабря 2018 года, предусмотрено право на налоговый вычет. Он уменьшает базу на величину кадастровой стоимости 6 соток в отношении одного земельного участка (подп. 9 п. 5 ст. 391 НК РФ).

Как было упомянуто  выше, с 2019 года введен новый зарплатный налог. С 1 января 2019 года по 31 декабря 2028 года в Москве, Московской, Калужской областях и Татарстане власти хотят провести эксперимент по выводу из тени самозанятых физ. лиц. Для этого ввели новый спецрежим – налог на профессиональный доход.

Его смогут применять физ. лица и ИП, ведущие деятельность в регионе, где проходит эксперимент.

Важно, что физ. лицам регистрироваться в качестве предпринимателей, в общем случае, не нужно.

Размер налога составит:

— 4% с дохода от реализации физ. лицам;

— 6% с дохода от реализации ИП для использования в предпринимательской деятельности и юр. лицам.

Оставьте первый комментарий для "Зарплатные налоги в отношении выплат 2019"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email
Facebook
Twitter