НДС в переходный период

НДС в переходный период

ФНС России в письме от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ разъяснила порядок применения НДС в переходном периоде.

 

В пункте 1 Письма налоговая служба напомнила, что новая ставка 20 % применяется в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных (выполненных, оказанных), переданных с 01.01.2019 независимо от даты и условий заключения договоров. Причем, по мнению ФНС России, изменение ставки НДС не требует внесения изменений в договоры, заключенные до 01.01.2019. В то же время стороны вправе уточнить порядок расчетов и стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Несмотря на утверждение ФНС России, если цена договора определена, например, в размере 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 18 %), то все-таки целесообразно уточнить:

  • сохранится ли цена договора в размере 118 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %) за счет уменьшения стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав, которая в указанном случае будет составлять уже не 100 000,00 руб., а 98 333,33 руб. (118 000,00 руб. х 100/120);
  • сохранится ли стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), имущественных прав в размере 100 000,00 руб. при увеличении цены договора до 120 000,00 руб. (в т. ч. НДС 20 %) (www.buh.ru)

Деньги 18, отгрузка 20

Куда сложнее ситуация с исчислением НДС, когда обязательства сторон распределяются между годами в обратном порядке. Если деньги за товар (работу, услугу) поступили в 2018 году, а отгрузка произойдет только после 01.01.2019, получателю денег придется исчислить и уплатить с них НДС по ставке, которая действует на дату получения (пп. 2 п. 1 ст. 167 и п. 4 ст. 164 НК РФ, п. 4 ст. 5 Закона № 303-ФЗ). Поэтому налог будет рассчитан по ставке 18/118, а определенная таким образом сумма налога будет отражена в счете-фактуре, переданном покупателю (заказчику), и в декларации. А значит, определенный по этой ставке НДС будет перечислен продавцом (исполнителем) в бюджет, а покупателем (заказчиком) принят к вычету.

Гражданско-правовая сторона

Поскольку ставка НДС указана и в договорах, и в счетах, выставляемых контрагентам, мы рекомендуем по тем отгрузкам, которые произойдут в следующем году, переделать договоры и счета с указанием в них НДС по новой ставке. Такой подход не только полностью соответствует п. 1 ст. 168 НК РФ, который требует добавлять НДС к цене реализуемого товара, но и позволит избежать лишних трений как с контрагентами, так и с налоговыми органами из-за того, что в документах НДС указан по старой ставке. Обратите внимание, что вносить изменения в договор можно только в том случае, если на дату подписания допсоглашения он еще полностью не исполнен обеими сторонами, значит, озаботиться правками нужно заблаговременно (п. 3 ст. 425 ГК РФ).

Рекомендации

Приведем общие рекомендации на переходный период по НДС 2018 года:

  • имеющиеся договоры с контрагентами лучше постараться закрыть 2018 годом;
  • при выполнении работ и услуг акты по их приемке надо оформить в 2018 году, чтобы не было необходимости пересчитывать налог;
  • по переходящим соглашениям следует заранее согласовать с контрагентами условия сотрудничества на новых условиях (составить дополнительные соглашения с условием повышения стоимости товаров и услуг в связи с повышением ставки НДС, возможно, пересмотреть объемы поставок).

Переходный период по НДС с 2019 года может быть омрачен финансовыми спорами с покупателями, которые не являются плательщиками НДС. Для них увеличение стоимости поставки, зафиксированной договором, приведет к уменьшению доходов, так как зачесть в налоговых обязательствах входящий НДС они не могут. Пути решения такого спора:

  • искать компромиссные варианты разрешения конфликта совместно с покупателем;
  • отстаивать свои интересы в суде, что не гарантирует положительного исхода для поставщика;
  • сохранение цены с ущербом для себя (то есть общая стоимость поставки и объем остаются неизменными, меняется пропорция дохода продавца и начисленного им НДС);
  • корректировка количества поставляемых товаров.

Оставьте первый комментарий для "НДС в переходный период"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email
Facebook
Google+
http://lawedication.com/blog/2018/12/25/nds-v-perexodnyj-period">
Twitter