Как предоставить матпомощь?

Порой работодатели материально помогают своим работникам, которые оказались в ситуации, требующей больших трат. Что же можно признать материальной помощью, как правильно учесть ее для целей налогообложения?

Предоставляем матпомощь

Далее мы будем говорить исключительно о выплатах работникам, которые никак не связаны с их трудовой деятельностью, не зависят от результатов их труда и призваны поддержать работника в каких-то особых ситуациях. Например, в случае смерти члена семьи работника, при рождении у работника ребенка, при необходимости провести дорогостоящее лечение самого работника или его родственников. Только к таким выплатам можно применять определенный льготный порядок налогообложения, который мы рассмотрим ниже.
Обратите внимание, прописать в приказе, что вы выплачиваете матпомощь, мало. Важна суть этой выплаты. К примеру, организация начисляет всем хорошо работающим сотрудникам так называемую материальную помощь к отпуску. Эти выплаты налоговики и сотрудники внебюджетных фондов однозначно будут переквалифицировать в трудовые доходы (премии). И соответственно, попытаются доначислить налоги. Ведь по сути такие доплаты к отпускам связаны с трудовой деятельностью работников и зависят от ее итогов.
Перечень событий, когда работнику может быть выплачена материальная помощь, и ее размер могут быть закреплены в коллективном договоре, локальных нормативных актах или трудовом договоре. Но это необязательно. Как правило, начисление матпомощи оформляется так:
— работник пишет заявление, указав в нем основание для получения помощи;
— к заявлению он прикладывает документы, подтверждающие событие, с наступлением которого связывается возникновение права на помощь (копию свидетельства о рождении, копию свидетельства о регистрации брака, копию свидетельства о смерти и т.п.). В принципе он может сдать эти документы в бухгалтерию и через какое-то время после выплаты помощи;
— работодатель издает приказ о выплате помощи в определенном размере.
Помощь, полностью освобождаемая от НДФЛ и страховых взносов

В связи со смертью члена семьи работника

Единовременная материальная помощь в связи со смертью члена семьи освобождается от НДФЛ и страховых взносов в полной сумме <1>. При этом Минфин разъяснил, что выплаты материальной помощи физлицам, производимые в связи с одним и тем же событием, но согласно разным распоряжениям организации, не могут рассматриваться как единовременные. А вот по единожды принятому организацией решению помощь может выплачиваться как разовым платежом, так и несколькими платежами, и она продолжает оставаться единовременной <2>.
Членами семьи признаются супруги, родители и дети (усыновители и усыновленные) <3>. Правда, Минфин однажды признал членами семьи не только указанных лиц, но и братьев, сестер, проживающих совместно с работником <4>. Такой же вывод был сделан в судебном решении <5>. В суде также удавалось признать членами семьи для целей получения освобождения от НДФЛ и страховых взносов родителей супруга <6>.
———————————
<1> Пункт 8 ст. 217 НК РФ; пп. «б» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ (далее — Закон N 212-ФЗ); пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ (далее — Закон N 125-ФЗ).
<2> Письма Минфина России от 31.10.2013 N 03-04-06/46587, от 22.08.2013 N 03-04-06/34374, от 27.08.2012 N 03-04-05/6-1006.
<3> Статья 2 Семейного кодекса РФ; Письмо Минтруда России от 05.12.2012 N 17-3/954.
<4> Письмо Минфина России от 14.11.2012 N 03-04-06/4-318.
<5> Постановление Президиума Леноблсуда от 01.10.2013 N 44г-33/2013.
<6> Постановление ФАС СЗО от 22.12.2010 N А56-14851/2010.

В связи с чрезвычайными обстоятельствами,
стихийными бедствиями

Такая помощь тоже полностью освобождается от НДФЛ и взносов <7>. Правда, есть такие нюансы:
— должна быть документально подтверждена стихийная природа несчастья. Для этого пострадавший должен получить соответствующую справку. Например, при пожаре — в Государственной противопожарной службе МЧС России. Ведь по законодательству от налогообложения освобождаются выплаты, связанные со стихийными бедствиями и ЧС, а возгорание, вызванное, в частности, поджогом или бездействием пострадавших, к стихийным бедствиям не относится <8>;
— для целей освобождения от обложения НДФЛ неважно, будет эта помощь разовая или многократная. Кроме того, полностью освобождается от налогообложения помощь, выплаченная работнику в связи с гибелью члена его семьи в результате стихийных бедствий или других чрезвычайных обстоятельств;
— для освобождения от взносов это должна быть именно единовременная помощь, выплаченная работнику в связи с тем, что пострадал он сам.
———————————
<7> Пункт 8.3 ст. 217 НК РФ; пп. «а» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; пп. 3 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
<8> Письмо Минфина России от 04.08.2015 N 03-04-06/44861.

Материальная помощь, освобождаемая от НДФЛ
и взносов в пределах лимита

В связи с рождением ребенка

Такая материальная помощь не облагается НДФЛ и страховыми взносами, только если она не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка и выплачена в течение первого года после рождения малыша <9>.
Обратите внимание на такую особенность. Указанный лимит 50 000 руб. действует:
— для взносов — в отношении каждого родителя;
— для НДФЛ — в отношении обоих родителей <10>. То есть ваш работник должен подтвердить, что второй родитель не воспользовался таким вычетом у своего работодателя. А поскольку ответственность за своевременность и полноту перечисления НДФЛ в бюджет возлагается на организацию, являющуюся налоговым агентом, именно ей надо следить за выполнением этого требования. Например, можно попросить работника представить справку по форме 2-НДФЛ, выданную второму родителю, которая подтверждает, что матпомощь ему не выплачивалась или выплачивалась в сумме меньшей, чем 50 000 руб. Если же второй родитель не работает, можно взять копию его трудовой книжки, справку из службы занятости или просто заявление о том, что он такую помощь не получал.
———————————
<9> Пункт 8 ст. 217 НК РФ; пп. «в» п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ.
<10> Письма Минфина России от 24.02.2015 N 03-04-05/8495; ФНС России от 28.11.2013 N БС-4-11/21330@; Постановление 17 ААС от 15.04.2015 N 17АП-3132/2015-АК.

В связи с другими событиями (при регистрации брака,
на лечение, на обучение и т.д.)

Материальная помощь по всем другим основаниям не облагается НДФЛ и страховыми взносами, если суммарно за год она не превышает 4000 руб. на одного получателя <11>.
Хотя есть и такое исключение. Матпомощь на лечение можно в полной сумме не облагать НДФЛ, если <12>:
— лечение оплачено за счет средств, оставшихся в распоряжении компании после уплаты налога на прибыль. При этом Минфин разъяснял, что для выполнения этого условия организация должна полностью и своевременно уплачивать налог на прибыль. Тогда считается, что у нее остались средства после уплаты налога <13>;
— есть документы, подтверждающие, что деньги потрачены именно на лечение, в ситуации, когда деньги перечислялись не медицинской организации напрямую, а выдавались работнику.
———————————
<11> Пункт 28 ст. 217 НК РФ; п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ; пп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона N 125-ФЗ; Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-03-06/4/44144.
<12> Пункт 10 ст. 217 НК РФ; Письмо ФНС России от 17.01.2012 N ЕД-3-3/75@.
<13> Письмо Минфина России от 16.08.2012 N 03-04-06/6-244.

Тарасова Т.В. Материальная помощь работникам: бухучет и налогообложение // Главная книга. 2015. N 18. С. 88 — 91.

Оставьте первый комментарий для "Как предоставить матпомощь?"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.