Чтобы вычет по НДС был безопасным, и налоговики не отказали в вычете, необходимо соблюдение ряда особенностей.
- Соблюдение права на вычет
Вычет возможен в следующих случаях.
— вычет по приобретенным товарам (работам, услугам);
— вычет по приобретенным ОС;
— вычет у налогового агента;
— вычет по взносам, полученным в уставный капитал;
— вычет по представительским расходам;
— вычет по арендной плате;
— вычет по выданному авансу;
— вычет по полученному авансу;
— вычет по железнодорожным и авиабилетам;
— вычет при выполнении СМР хозспособом;
— вычет при импорте из Белоруссии, Казахстана и других стран ЕАЭС;
— вычет при импорте из других стран (не членов ЕАЭС).
2. Документальное подтверждение права на вычет
Согласно статье 169 НК РФ в счете-фактуре должны быть следующие реквизиты:
1) порядковый номер и дата составления счета-фактуры;
2) наименование, адрес и идентификационные номера налогоплательщика и покупателя;
3) наименование и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
4) номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
5) наименование поставляемых (отгруженных) товаров (описание выполненных работ, оказанных услуг) и единица измерения (при возможности ее указания);
6) количество (объем) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности их указания);
6.1) наименование валюты;
7) цена (тариф) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога, а в случае применения государственных регулируемых цен (тарифов), включающих в себя налог, с учетом суммы налога;
8) стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав без налога;
9) сумма акциза по подакцизным товарам;
10) налоговая ставка;
11) сумма налога, предъявляемая покупателю товаров (работ, услуг), имущественных прав, определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
12) стоимость всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав с учетом суммы налога;
13) страна происхождения товара;
14) номер таможенной декларации;
15) код вида товара .
3. Необходимо учитывать разъяснения Минфина в отношении сложных вопросов
Например
Согласно пункту 24.1 части 21 Закона г. Севастополя от 2 декабря 2014 г. N 87-ЗС «О внесении изменений в Закон города Севастополя от 18 апреля 2014 г. N 2-ЗС «Об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории города федерального значения Севастополя в переходный период» суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные продавцом до даты внесения сведений о нем в Единый государственный реестр юридических лиц при получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (услуг) подлежат вычету продавцом с даты отгрузки этих товаров (услуг). При этом в соответствии со статьей 15 Федерального конституционного закона и Законом г. Севастополя указанные нормы применялись до 1 января 2015 года.
В то же время пунктом 6 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная продавцом с суммы оплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), подлежит вычету при их отгрузке (выполнении, оказании).
Таким образом, сумма налога на добавленную стоимость, исчисленная и отраженная в налоговой декларации при получении предоплаты в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в период применения налогоплательщиком Налогового кодекса Украины на основании Закона г. Севастополя, подлежит вычету при определении налоговой базы по налогу на добавленную стоимость на дату отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) в размере, пропорциональном стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) (Письмо Минфина России от 27.02.2017 N 03-07-13/1/10751).