Новая декларация по налогу на прибыль

Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19 октября 2016 года № ММВ-7-3/572@.

Редакция приказа вступит в силу 28 декабря 2016 года. Отчет за 2016 год необходимо сдавать уже по новой форме. Новый документ без ошибок заполнила Наталья Кандаурова, менеджер проектов компании «Интеркомп». Напомню: прежний бланк декларации по налогу на прибыль был утвержден приказом ФНС от 26 ноября 2014 года № ММВ-7-3/600. Однако с тех пор в законодательстве произошло много изменений, которые прежний документ не учитывал. В связи с этим отчетность претерпела значительные изменения. Что поменялось в декларации В декларации по налогу на прибыль появились новые листы, строки, поля для торгового сбора, изменились штрих коды. Так, Титульный лист дополнили сведениями для правопреемников реорганизованных компаний – им нужно указывать ИНН и КПП компании или обособленного подразделения, присвоенные при постановке на налоговый учет еще до реорганизации.
Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении № 1 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль. Если же отчет подается не за реорганизованную компанию, то по реквизиту «ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)» указываются прочерки. Что касается Листа 02 «Расчет налога» – он дополнен полем для нового кода налогоплательщика «6». Его должны заполнять резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. В предыдущей редакции этого поля не было. Из формы декларации по налогу на прибыль исключена строка 090 «Сумма льгот, предусмотренных законодательством Российской Федерации». Ранее эту строку заполняли участники Особой экономической зоны в Магаданской области. Они указывали в ней сумму льгот по статье 5 Закона № 104-ФЗ от 31 мая 1999 года. В лист 02 «Расчет налога» (продолжение) добавили новые поля и строки, которых не было в бланке декларации по налогу на прибыль от 2014 года: поле для указания кодов налогоплательщиков: «1», «2», «3», «4» и «6». Код «6» проставляют резиденты территорий опережающего социально-экономического развития; строки 265–267 для торгового сбора, который перечислили в бюджет и на который уменьшают авансовые платежи; строки 350–351 для объема капитальных вложений и разницы между суммами налога по ставке 20% и льготной ставке. Эти строки заполняют участники региональных инвестиционных проектов. Что поменялось в приложении к декларации по налогу на прибыль В Приложении 1 к листу 02 исключили строку 107, в которой ранее отражали внереализационный доход после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Сейчас для этого дан новый лист 08.

В Приложение 2 к листу 02 добавили поле для указания кодов налогоплательщиков (1, 2, 3, 4 и 6) и убрали строку 203, предназначенную для убытков от реализации права требования долга, которая действовала до 1 января 2015 года. Обратите внимание Если у компании не было никаких движений по расчетным счетам в банке и не возникало объектов налогообложения по тем налогам, плательщиками которых являются компании или предприниматель, то возникает право представить единую декларацию за отчетный период. Приложение 3 к листу 02 – добавлено поле для нового кода налогоплательщика «6» для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития и исключены строки 110, 130, 160 и 170, предназначенные для убытков от реализации права требования, которые применялись до 1 января 2015 года. Приложение 5 к листу 02 было дополнено следующими строками: поле для указания кода налогоплательщика «6» для резидентов территорий опережающего социально-экономического развития; строка 051, в которой отражают налоговую базу для расчета налога по пониженной ставке; строки 095–097 для торгового сбора.

Приложение № 6 и 6а к листу 02 учитывает интересы консолидированных налогоплательщиков, которые перечисляют торговый сбор в бюджет субъекта Федерации. Новые строки – 095–097. Приложение 6б к листу 02 – добавлена строка 062, в ней показывают корректировки ошибок прошлых лет, которые привели к излишней уплате налога.

Что поменялось в листах декларации по налогу на прибыль На листе 03 раздел А по строке 091 поправили ставку налога с дивидендов с 9 на 13 процентов и исключили строку 060 (в ней отражали дивиденды организациям и гражданам, статус которых не установлен). В Листе 03 раздел Б – уточнили поле для вида дохода. В нем проставляют коды: 1 – если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подпунктом 1 пункта 4 статьи 284 Налогового кодекса; 2 – если доходы облагаются по ставке, предусмотренной подпунктом 2 пункта 4 статьи 284 НК РФ. Лист 03 раздел В – исключили поля, в которых нужно было отражать место нахождения (адрес) получателя дивидендов (процентов). В Листе 04 уточнили поле для вида дохода, указав ссылки на соответствующие пункты статьи 284 НК РФ. Лист 06 (продолжение): добавлен строками 241 и 242. По ним отражают отчисления с доходов от размещения пенсионных резервов на формирование имущества, которое предназначено для уставной деятельности и страхового резерва; исключены строки 420, 430, 440, в них отражались убытки, которые признаются в текущем периоде или переносятся на будущее. В форме декларации по налогу на прибыль появились два новых листа – 08 и 09.

Лист 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществляющего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» используют для корректировок компании, которые занизили налог из-за нерыночных цен в сделках с зависимыми контрагентами. Обратите внимание Все налогоплательщики сдают титульный лист, подраздел 1.1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы заполняются и представляются в инспекцию только в случае, если имелись соответствующие доходы, расходы, убытки и операции, либо велась деятельность соответствующая разделам декларации по налогу на прибыль. Налоговая база по прибыли признается заниженной, если в сделке с взаимозависимыми покупателями применяются цены, ниже рыночных (п. 1 ст.105.3 НК РФ). Тогда компании обязаны пересчитать налог на прибыль и отразить сумму самостоятельной корректировки (п. 4, 6 ст. 105.3 НК РФ) в декларации в новом разделе. Ранее для этих целей использовалось приложение 1 к листу 02, строка 107. Кроме самостоятельных корректировок в листе 08 отражают симметричные (если контрагенту доначислили доходы, можно увеличить расходы) и обратные корректировки налоговой базы (если решение о доначислении доходов было впоследствии отменено). Лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов в виде прибыли контролируемой иностранной компании» и Приложение 1 к листу 09 предназначены для доходов контролируемых компаний, их заполняют контролирующие лица.

www.buhgalteria.ru

Оставьте первый комментарий для "Новая декларация по налогу на прибыль"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email