Справка о непредоставлении социального налогового вычета

Приказом ФНС от 13 июля 2016 г. N ММВ-7-11/403@ утверждена справка о непредоставлении социального налогового вычета

Новая форма справки действует с 16 августа 2016 года. Ранее действующий документ, рекомендованный письмом ФНС от 10.02.2016 № БС-4-11/2150@, с этой даты не применяется. Напомним, что она нужна, чтобы не удерживать налог. Налог не удерживается, если гражданин представит справку, выданную ИФНС, с подтверждением неполучения данного социального вычета. В случае непредоставления налогоплательщиком справки, подтверждающей факт получения (неполучения) суммы социального налогового вычета, НДФЛ удерживается со всей выкупной суммы.

Обратите внимание! Статья 213 НК РФ не предусматривает задержку выплаты страховой организацией налогоплательщику выкупной суммы или отказ от ее выплаты в случае непредставления налогоплательщиком справки, подтверждающей неполучение социального вычета по НДФЛ.

Социальный налоговый вычет, установленный пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ, представляет собой налоговую льготу по НДФЛ в виде вычета части объекта налогообложения из подлежащей налогообложению величины налоговой базы (Определения Конституционного Суда РФ от 02.11.2011 N 1478-О-О, от 05.07.2011 N 879-О-О, от 03.04.2009 N 480-О-О).
Налоговый орган, получив от налогоплательщика документы, свидетельствующие о возможном праве на налоговую льготу, обязан проверить соответствие этих документов требованиям законодательства, оценить полноту указанных в них сведений и принять решение о предоставлении либо об отказе в предоставлении заявленной налоговой льготы (Определение Конституционного Суда РФ от 18.12.2003 N 472-О).
В случае подачи налогоплательщиком справки об оплате медицинских услуг, оформленной с нарушением Инструкции по ее заполнению, налоговый орган вправе отказать в предоставлении налогового вычета по НДФЛ. В указанной ситуации следует рекомендовать налогоплательщику обратиться в медицинское учреждение с целью получения новой, надлежащим образом заполненной справки.