Прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в соответствии с Пунктом 7 статьи 25.13-1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях:

• если эффективная ставка налогообложения доходов (прибыли) для этой иностранной организации, определяемая в соответствии с настоящей статьей по итогам периода, за который в соответствии с личным законом такой организации составляется финансовая отчетность за финансовый год, составляет не менее 75 % средневзвешенной налоговой ставки по налогу на прибыль организаций;
• если иностранная компания является банком или страховой организацией, осуществляющими деятельность в соответствии со своим личным законом на основании лицензии или иного специального разрешения на осуществление банковской или страховой деятельности;
• если иностранная компания является одной из следующих иностранных организаций: эмитентом обращающихся облигаций; организацией, уполномоченной на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям; организацией, которой были уступлены права и обязанности по выпущенным обращающимся облигациям, эмитентом которых является другая иностранная организация.

При этом постоянным местонахождением такой контролируемой иностранной компании должно являться государство (территория), с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Также указанным пунктом статьи 25.13-1 Кодекса предусмотрено, что Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Указанный перечень утвержден Приказом Федеральной налоговой службы от 04.03.2016 №ММВ-7-17/117@.

При этом из пункта 3 Приказа следует, что изменения в него вносятся ежегодно не позднее 1 октября текущего года.

Перечень с изменениями подлежит применению в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и по налогу на доходы физических лиц, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

Перечень государств следующий:

Государства Территории 1. Ангола 1. Ангилья 2. Андорра 2. Аруба 3. Антигуа и Барбуда 3. Бермуды 4. Афганистан 4. Британские Виргинские острова 5. Багамские Острова 5. Виргинские острова (США) 6. Бангладеш 6. Гибралтар 7. Барбадос 7. Гренландия 8. Бахрейн 8. Гуам 9. Белиз 9. КНР: Специальные административные районы Гонконг (Сянган) и Макао (Аомынь) 10. Бенин 11. Боливия 10. Союз Коморы: остров Анжуан 12. Босния и Герцеговина 11. Малайзия: остров Лабуан 13. Бразилия 12. Монтсеррат 14. Бруней 13. Кюрасао (нидерландская часть) 15. Буркина-Фасо 14. Республика Ниуэ 16. Бурунди 15. Пуэрто Рико 17. Бутан 16. Острова Кайман 18. Вануату 17. Острова Кука 19. Восточный Тимор 18. Острова Теркс и Кайкос 20. Габон 19. Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Остров Мэн и Нормандские острова (Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни) 21. Гаити 22. Гайана 23. Гамбия 20. Сен-Мартен (нидерландская часть) 24. Гана 21. Тайвань 25. Гватемала 22. Фарерские острова 26. Гвинея 27. Гвинея-Бисау 28. Гондурас 29. Государство Палестина 30. Гренада 31. Грузия 32. Джибути 33. Доминика 34. Доминиканская Республика 35. Конго 36. Замбия 37. Зимбабве 38. Иордания 39. Ирак 40. Йемен 41. Кабо-Верде 42. Камбоджа 43. Камерун 44. Кения 45. Кирибати 46. Колумбия 47. Коморские Острова 48. Коста-Рика 49. Кот-д’Ивуар 50. Лаос 51. Лесото 52. Либерия 53. Лихтенштейн 54. Маврикий 55. Мавритания 56. Мадагаскар 57. Малави 58. Мальдивские Острова 59. Маршалловы Острова 60. Микронезия 61. Мозамбик 62. Монако 63. Мьянма 64. Науру 65. Непал 66. Нигер 67. Нигерия 68. Никарагуа 69. ОАЭ 70. Оман 71. Пакистан 72. Палау 73. Панама 74. Папуа — Новая Гвинея 75. Парагвай 76. Перу 77. Республика Конго 78. Руанда 79. Сальвадор 80. Самоа 81. Сан-Марино 82. Сан-Томе и Принсипи 83. Свазиленд 84. Сейшельские Острова 85. Сенегал 86. Сент-Винсент и Гренадины 87. Сент-Китс и Невис 88. Сент-Люсия 89. Соломоновы Острова 90. Сомали 91. Судан 92. Суринам 93. Сьерра-Леоне 94. Танзания 95. Того 96. Тонга 97. Тринидад и Тобаго 98. Тувалу 99. Тунис 100. Уганда 101. Уругвай 102. Фиджи 103. ЦАР 104. Чад 105. Эквадор 106. Экваториальная Гвинея 107. Эритрея 108. Эстония 109. Эфиопия 110. Южный Судан 111. Ямайка
nalog.ru