Рассмотрим следующую ситуацию.
В 2015 году компания платила ежемесячные авансы из фактической прибыли. Но в декабре подала в ИФНС заявление о смене способа расчета. И с 2016 года стала платить их исходя из прибыли прошлых кварталов. Авансы 2015 года составили: за полугодие — 135 000 руб.; за 9 месяцев — 210 000 руб. Как рассчитать авансы I квартала 2016 года.
Каким был расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал
У компаний, которые перечисляют авансы исходя из прибыли прошлого квартала, платежи I квартала равны платежам IV квартала предыдущего года. Но в 2015 году компания считала авансы по фактической прибыли. Поэтому бухгалтерия взяла платежи за сентябрь, октябрь и ноябрь: 22 000 руб., 25 000 руб. и 20 000 руб. Бухгалтер рассчитал ежемесячный аванс I квартала в январе. Расчет авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал был следующим:
(22 000 руб. + 25 000 руб. + 20 000 руб. ) × 1/3) = 22 333 руб.
Авансы отражены в бухгалтерской справке и уплачены 29 февраля, 28 марта и 28 апреля.
Но, рассчитывая ежемесячные авансы по налогу на прибыль в I квартале, бухгалтер допустил три ошибки. Попробуйте их найти!
Где в расчете авансового платежа по налогу на прибыль за 1 квартал ошибка
Ошибка первая: авансы по налогу на прибыль рассчитаны по недействующим правилам — исходя из авансов IV квартала прошлого года. На самом деле в нашей ситуации платежи I квартала надо определять исходя из авансов за 9 месяцев и полугодие 2015 года. Разницу между ними следовало разделить на 3 (ст. 286 НК РФ). Верная сумма ежемесячного авансового платежа по налогу на прибыль I квартала 2016 года равна 25 000 руб. ((210 000 руб. — 135 000 руб.) × 1/3).
Ошибка вторая: авансы перечислены с опозданием на месяц. Авансовые платежи надо было перечислять не позднее 28 января, 29 февраля (перенос с 28 февраля) и 28 марта. Если аванс, рассчитанный по итогам I квартала исходя из фактической прибыли за этот период, окажется больше перечисленных сумм, то доплатить разницу в бюджет компании надо будет не позднее 28 апреля 2016 года.
Ошибка третья: авансы I квартала 2016 года надо было рассчитать в декабре, а не в январе. Компания отказалась от расчета авансовых платежей по фактической прибыли. Поэтому должна была отразить исчисленные авансы января, февраля и марта 2016 года в налоговой декларации за 11 месяцев 2015 года (п. 5.11 Порядка, утв. приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. № ММВ-7-3/174). Сдать отчетность надо было не позднее 28 декабря прошлого года.
Важно!
Еще три частые ошибки в авансах по прибыли
1. Не перечисляют ежемесячные авансы, когда очевиден убыток. Компания, уплачивающая авансы в отчетном периоде, определяет их сумму исходя из прибыли предыдущего квартала. И обязанность платить авансы не отменяется, если в настоящее время предприятие работает без прибыли. Впрочем, если по итогам отчетного периода действительно будут убытки, пени все равно обнулятся.
2. Новые компании сразу же платят ежемесячные авансы. Однако этого делать не надо. Исчислять ежемесячные авансы надо по истечении полного квартала после даты регистрации. До этого достаточно исчислять авансы по итогам отчетного периода исходя из фактической прибыли.
3. Меняют способ уплаты авансов в середине года. Перейти на другой способ можно только с 1 января, подав заявление в ИФНС до конца предыдущего года. Иначе инспекторы могут посчитать, что компания не меняла способ расчета авансов. В этом случае будут пени, если авансы, рассчитанные по-старому, окажутся больше сумм, уплаченных по новым правилам
www.glavbukh.ru