Торговый сбор в Москве

На территории столицы с 1 июля начнет взиматься торговый сбор (ТС). Основание – гл. 33 НК РФ и ст. 1 Закона г. Москвы от 17.12.2014 № 62.

Сбор коснется организаций и предпринимателей, ведущих торговую деятельность с использованием объекта торговли. Исключение сделано лишь для плательщиков ЕСХН и бизнесменов на патенте.

Порядок взимания, ставки, правила зачета уплаченного сбора в счет исчисленных авансовых платежей по налогу на прибыль и другие моменты прописаны в кодексе. Но несмотря на это, вопросов – масса. Большая их часть связана с особенностями определения фискальной базы «упрощенцами», применяющими различные объекты обложения. Многих также интересует, охватывает ли ТС интернет-торговлю, отпуск товаров со склада.

К сожалению, нормативные акты четких ответов на все интересующие бухгалтеров вопросы не дают. Поэтому самое время разобраться со спорными моментами применения торгового сбора.

Что облагается торговым сбором

Объектом обложения признается использование движимого или недвижимого имущества для торговли. Продолжительность торговли не имеет значения.Если хотя бы раз в квартал имущество использовалось для торговли, за этот квартал надо заплатить ТС в полном объеме (ст. 412 НК РФ). Уплата сбора пропорционально отработанным дням законом не предусмотрена.

К торговой деятельности в целях уплаты ТС относятся (п. 2 ст. 413 кодекса):

1) торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (исключение – автозаправочные станции);

2) торговля через объекты нестационарной торговой сети;

3) торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;

4) торговля путем отпуска товаров со склада; 5) организация розничных рынков.

Таким образом, ТС надо платить, если выполняются следующие условия.

Первое. Вид деятельности – розничная, мелкооптовая или оптовая продажа товаров. Соответственно, при оказании услуг или выполнении работ платить сбор не нужно. В то же время если одновременно оказывать услуги и продавать товары, то ТС будет присутствовать.

Второе. Торговля происходит через объекты стационарной торговой сети (капитальные строения), нестационарной торговой сети (киоски, палатки, летние кафе и др.) либо через товарные склады. В остальных случаях торговый сбор не взимается. Например, если речь идет об интернет-магазине и товар доставляется до покупателя на автомобиле. В то же время, если интернет-торговля осуществляется через склад, платить сбор придется.

Третье. Так как ТС взимается с объектов торговли, то те объекты, через которые происходит торговля, должны быть расположены на территории столицы. Поэтому, если торговля по факту осуществляется в Москве, а зарегистрирована компания в другом регионе, платить торговый сбор придется.

В столичном законе нет отдельной оговорки о порядке уплаты сбора арендаторами. Очевидно, что ТС должен платить тот, кто осуществляет торговую деятельность. Поэтому если объект торговли арендуется, то арендодатель также является плательщиком ТС.

Как уплачивать торговый сбор при совмещении УСН и патента

Предпринимателям, совмещающим УСН и патент, нужно понимать, в рамках какой деятельности осуществляется торговля. Если в рамках «упрощенки», то платить торговый сбор нужно. Если же в рамках ПСН – то нет. На это прямо указывают нормы ст. 411 НК РФ.

Может возникнуть ситуация, когда через один и тот же магазин коммерсант осуществляет торговлю одновременно по двум видам деятельности, переведенным на патент и УСН. В данном случае необходимо встать на учет в качестве плательщика торгового сбора. И платить его по тем квадратным метрам, которые задействованы в бизнесе на УСН. Если разделить указанные виды деятельности физически невозможно, ТС придется платить за все квадратные метры магазина.

В каком порядке уплачивать торговый сбор

Для уплаты ТС нужно встать на учет в налоговой инспекции. При этом лица, которые используют для торговли недвижимое имущество, становятся на учет по месту нахождения здания. В иных случаях (например, при развозной торговле) встать на учет нужно по месту нахождения организации или жительства бизнесмена (п. 7 ст. 416 НК РФ).

Чтобы встать на учет, в инспекцию надо подать уведомление. Пока форма такого документа не разработана. В уведомлении должна быть указана информация о виде предпринимательской деятельности и об объекте торговли (количество, площадь). Срок подачи уведомления – не позднее 5 рабочих дней с даты начала торговли. Способ подачи – на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (п. 2 ст. 412, п. 2 и п. 6 ст. 416 кодекса).

Если по состоянию на 1 июля компания уже торгует через тот или иной объект, значит, ИФНС должна быть уведомлена не позднее 07.07.2015. Если же начало торговли – 15 августа, подать уведомление нужно не позднее 21 августа (ст. 6.1 НК РФ). И в обоих случаях платить сбор надо будет за весь III квартал текущего года, так как уплата пропорционально отработанным дням для указанного платежа не предусмотрена.

Если не направить уведомление, это будет приравнено к ведению деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 416 НК РФ). Штраф за подобное нарушение предусмотрен п. 2 ст. 116 НК РФ в размере 10 процентов от доходов, полученных за период работы без постановки на учет, но не менее 40 тыс. рублей.

Ставки сбора устанавливаются в рублях за квартал в расчете на объект торговли или на его площадь.

Законом г. Москвы ставки дифференцированы в зависимости от площади магазина и от района, где он расположен.

Например, при торговле через магазин с площадью торгового зала не более 50 кв. м, находящийся:

  • в районе ЦАО, сбор составит 60 тыс. рублей за квартал;
  • в районе Новокосино ВАО, – 21 тыс. рублей за квартал.

Пример расчета

При площади магазина 80 кв. м в ЦАО сбор составит 61,5 тыс. рублей (1 200 руб. x 50 кв. м + 50 рублей x 30 кв. м), в Новокосино (ВАО) – 22,5 тыс. рублей (420 руб. x 50 кв. м + 50 руб. x 30 кв. м).

Сбор платится не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был объект обложения (п. 2 ст. 417 НК РФ).

В Москве установлены льготы. От уплаты сбора освобождаются, в частности, следующие виды деятельности:

  • розничная торговля с использованием торговых (вендинговых) автоматов;
  • торговля на ярмарках выходного дня и региональных ярмарках;
  • торговля через объекты стационарной и нестационарной торговой сети, расположенные на территории розничных рынков;
  • разносная розничная торговля в зданиях, сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Источник: «Упрощенка» № 3, 2015

Оставьте первый комментарий для "Торговый сбор в Москве"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email
Facebook
Twitter