Как оспорить незаконное решение налоговой?

На основании статьи 6 Налогового кодекса нормативный правовой акт о налогах и сборах признается не соответствующим налоговому законодательству, если он:

1) издан органом, не имеющим в НК РФ права издавать подобного рода акты, либо издан с нарушением установленного порядка издания таких актов;

2) отменяет или ограничивает права налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей либо полномочия налоговых органов, таможенных органов, установленные НК РФ;

3) вводит обязанности, не предусмотренные НК РФ, или изменяет определенное настоящим Кодексом содержание обязанностей участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены законодательством;

4) запрещает действия налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей, разрешенные Налоговым кодексом;

5) запрещает действия налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц, разрешенные или предписанные настоящим Кодексом;

6) разрешает или допускает действия, запрещенные Налоговым кодексом;

7) изменяет установленные законодательством основания, условия, последовательность или порядок действий участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, иных лиц, обязанности которых установлены НК РФ;

8) изменяет содержание понятий и терминов, определенных в НК РФ, либо использует эти понятия и термины в ином значении, чем они используются в настоящем Кодексе;

9) иным образом противоречит общим началам и (или) буквальному смыслу конкретных положений законодательства.

И ненужно думать, что оспорить акт налогового органа нельзя, поскольку суды встают на сторону налоговых органов.

Например, в Определении ВАС РФ от 30.12.2013 N ВАС-18588/13 по делу N ВАС-10012/13 налогоплательщик обжаловал содержание уведомления о контролируемых сделках. Организации просили признать приказ ФНС России недействующим в части приложений N 1, 2, 3 к нему, устанавливающих обязательное заполнение следующих пунктов (полей): 121 — 124, 131 — 135 раздела 1А; 040, 043, 045, 070, 080, 090, 100, 110, 120, 130, 140, 150 раздела 1Б; 020, 030, 060, 070, 080, 090 раздела 2; 020, 030 подраздела I раздела 3 (в части указания идентификационного номера физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем); подраздела II раздела 3 (кроме сведений о гражданстве физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем). Организации обосновывали свои требования тем, что приказ ФНС России в оспариваемой части не соответствует пункту 3 статьи 105.16 Налогового кодекса, нарушает их права в процессе осуществления предпринимательской деятельности, возлагая дополнительные обязанности, не предусмотренные Налоговым кодексом.

Налогоплательщикам удалось оспорить, что требования в налоговом уведомлении являются избыточными по сравнению с Налоговым кодексом, в котором установлено, что налогоплательщик должен сообщать только:

1) календарный год, за который представляются сведения о совершенных налогоплательщиком контролируемых сделках;

2) предметы сделок;

3) сведения об участниках сделок:

полное наименование организации, а также идентификационный номер налогоплательщика (в случае, если организация состоит на учете в налоговых органах в Российской Федерации);

фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя и его идентификационный номер налогоплательщика;

фамилия, имя, отчество и гражданство физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем;

4) сумма полученных доходов и (или) сумма произведенных расходов (понесенных убытков) по контролируемым сделкам с выделением сумм доходов (расходов) по сделкам, цены которых подлежат регулированию.

Еще одним примером обжалования незаконного нормативного акта является Решение ВАС РФ от 19.03.2010 по делу N ВАС-9507/09 «О признании недействующим письма ФНС РФ «О механизме действий по осуществлению зачетов (возвратов) излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» от 01.12.2008 N ММ-6-1/873@».

Конечно, на оспаривание неправомерных актов отчаиваются только самые отважные налогоплательщики, ведь часто оспорить нормативный акт достаточно сложно.