Когда налог на имущество можно платить по старым правилам?

С 2014 года в отношении ряда объектов недвижимости налог на имущество рассчитывается исходы их кадастровой стоимости. Однако, по мнению Минфина в некоторых случаях налог на имущество в отношении указанных объектов можно определять исходя из их балансовой стоимости. В каких случаях компании могут платить налог по прежним правилам?

Случаи, при которых налог на имущество по торговым центрам и офисам нужно платить по старым правилам:

Ситуация Разъяснения Минфина РФ
Региональные власти не успели опубликовать закон или разместить перечень объектов, по которым в расчет берется кадастровая стоимость Для применения новых правил с 01.01.2014 региональные власти должны были принять и опубликовать соответствующий закон до 01.12.2013 (п. 1 ст. 5 НК РФ и письмо Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-05-04-01/51779).
Причем они могли принять этот документ только после утверждения субъектом РФ кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, на которые распространяется новый порядок расчета налога (п. 2 ст. 378.2 НК РФ). Например, такие Законы были своевременно приняты и опубликованы в г. Москве и Московской области (Закон г. Москвы от 20.11.2013 № 63 и Закон Московской области от 15.11.2013 № 137/2013-ОЗ).
Кроме того, региональные власти не позднее 01.01.2014 обязаны были утвердить перечень конкретных объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (п. 7 ст. 378.2 НК РФ). В этот же срок они должны были направить утвержденный перечень в электронном виде в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимости и разместить его в Интернете на официальном сайте органов исполнительной власти субъекта РФ.
Минфин РФ подтверждает, что даже если соответствующий закон субъекта РФ был принят и опубликован в установленные сроки, однако перечень объектов до 01.01.2014 официально не размещен, порядок расчета налога на имущество в этом регионе не меняется (письмо Минфина РФ от 29.11.2013 № 03-05-04-01/51779). Введение новых правил в этом субъекте РФ возможно лишь с начала 2015 года
Офисный или торговый центр не включен в региональный перечень объектов, налог по которым рассчитывают исходя из кадастровой стоимости Даже если региональные власти выполнили все необходимые условия это еще не означает, что абсолютно по всем офисным, административным, торговым и иным подобным зданиям и помещениям налог на имущество необходимо теперь рассчитывать исходя из их кадастровой стоимости. Минфин РФ разъяснил, что это требование распространяется лишь на те объекты недвижимости, которые включены в региональный перечень на конкретный календарный год (письма от 06.02.2014 № 03-05-05-01/4765, от 27.01.2014 № 03-05-05-01/2832 и 03-05-05-01/2713, от 18.12.2013 № 03-05-05-01/55962).
Если в течение 2014 года региональные власти выявят офисную или торговую недвижимость, которая не была включена в указанный перечень, они смогут внести ее в этот перечень лишь на следующий год (п. 10 ст. 378.2 НК РФ). Следовательно, в течение всего 2014 года налог на имущество по таким объектам организация будет определять по прежним правилам, то есть исходя из балансовой стоимости. Рассчитывать его по кадастровой стоимости необходимо будет лишь со следующего года
Здание, занятое офисами или магазинами, является объектом культурного наследия общероссийского значения Иногда офисные или торговые объекты размещают в зданиях, которые считаются памятниками истории и культуры федерального значения. Минфин России указал, что такие здания могут быть включены в региональный перечень недвижимости, в отношении которой налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости.
Однако включение их в этот перечень, по мнению ведомства, не влечет никаких последствий по налогу на имущество (письмо от 03.02.2014 № 03-05-05-01/4065). Ведь объекты культурного наследия (памятники истории и культуры) общероссийского значения в принципе освобождены от обложения налогом на имущество (пп. 3 п. 4 ст. 374 НК РФ). Перечень таких памятников утвержден Указом Президента РФ от 20.02.1995 № 176.
Таким образом, даже если в здании, являющемся объектом культурного наследия федерального значения, расположены офисные помещения или магазины, налог на имущество по нему все равно не уплачивается
Здание или сооружение является объектом электросетевого хозяйства Минфин РФ допускает, что не по всем зданиям, строениям или сооружениям, которые используются в торговой деятельности и включены в региональный перечень объектов, налог на имущество необходимо рассчитывать исходя из их кадастровой стоимости.
Например, ведомство считает, что объекты электросетевого хозяйства, через которые организация ведет деятельность по распределению электроэнергии и передаче ее потребителям, не относятся к торговым (письмо от 30.01.2014 № 03-05-05-01/3616). Значит, налог на имущество по ним компания и в 2014 году должна рассчитывать не по кадастровой, а по балансовой стоимости. Свою точку зрения Минфин РФ аргументировал тем, что согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности, продукции и услуг розничная и оптовая торговля отнесена к разд. G, а производство и снабжение электроэнергией — к разд. E.
К разным разделам отнесены указанные виды деятельности и в Общероссийском классификаторе видов экономической деятельности. Из этого можно сделать вывод, что для целей исчисления налога на имущество торговыми объектами считаются только те, через которые осуществляется деятельность по розничной или оптовой торговле.
Кроме того, Минфин РФ отметил, что в отношении различных зданий и сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью линий энергопередачи, магистральных трубопроводов или железнодорожных путей общего пользования, налоговая база определяется исходя из балансовой стоимости этих объектов (письмо от 30.01.2014 № 03-05-05-01/3616). Перечень имущества, относящегося к указанным объектам, утвержден Постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 № 504. В него, в частности, включены производственные бытовые здания, склады, вахтовые гостиницы и общежития, предназначенные для размещения технического персонала

v2b.ru