Налоговые поправки по НДС

С 2015 года будут продлены сроки сдачи декларации по НДС, можно будет не выставлять счета-фактуры неплательщикам налога. Кроме того, предлагаются варианты принятия НДС к вычету по опоздавшим счетам-фактурам.

Что изменится Что возможно будет Что есть сейчас
Счета-фактуры
Количество счетов-фактур сократиться
пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ
По соглашению сторон компании вправе не выставлять счета-фактуры при совершении операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав контрагентам, не являющимся налогоплательщиками НДС

Примечание редакции: из этого следует, что если контрагент компании применяет спецрежим и не платит НДС, то выставлять ему счет-фактуру не обязательно.

Налогоплательщики вправе не выставлять счета-фактуры при совершении операций, не облагаемых НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ
В счет-фактуру можно вносить допреквизиты
п.5,3 ст. 169 НК РФ.
Налогоплательщик имеет право указывать в счете-фактуре дополнительную информацию, в том числе реквизиты первичного документа, при условии сохранения установленной формы Не регламентировано
Примечание редакции:отметим, что в настоящее время Минфин РФ и ФНС РФ также не запрещает вносить в счет-фактуру дополнительные реквизиты (письма Минфина РФ от 30.10.2012 № 03-07-09/146, от 15.08.2012 № 03-07-09/118, от 08.08.2012 № 03-07-15/102, от 27.07.2012 № 03-07-09/93, от 19.07.2012 № 03-07-11/140,, ФНС РФ от 25.03.2013 № ЕД-4-3/5170, от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@, от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193)
Вычет НДС
Уставлены варианты принятия НДС к вычету по опоздавшим счетам-фактурам
п.1 ст. 172 НК РФ
Если счет-фактура получена по истечении налогового периода, в котором товары (работы, услуги), имущественные права приняты на учет, но до срока представления налоговой декларации за указанный период, то компания вправе будет применить вычет в любом из этих двух кварталов Не регламентировано
Примечание редакции: отметим, что ранее чиновники указывали, что если счет-фактура получен в более позднем периоде, чем выставлен, вычет применяется в периоде получения счета-фактуры (письма Минфина РФ от 09.07.2013 № 03-07-14/26426, от 02.10.2013 № 03-07-09/40889, от 09.07.2013 № 03-07-11/26592, от 03.05.2012 № 03-07-11/132).Минфин РФ отмечал, что НК РФ предусмотрено, что вычеты НДС производятся только при наличии счетов-фактур. Таким образом, если счет-фактура выставлен в одном налоговом периоде, а получен в следующем, то вычет НДС производится в периоде получения счета-фактуры
Уставлены варианты принятия НДС к вычету по опоздавшим «авансовым» счетам-фактурам
п. 9 ст. 172 НК РФ
Если «авансовый» счет-фактура получен по истечении налогового периода, в котором покупателем продавцу перечислены суммы предоплаты, но до установленного срока представления налоговой декларации за указанный период, то компания вправе будет применить вычет в любом из этих двух кварталов Не регламентировано
Декларация НДС
Продлены сроки сдачи декларации по НДС
п. 5 ст. 174 НК РФ
Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС обязаны представить декларацию в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики (в том числе являющиеся налоговыми агентами), а также лица, указанные в пункте 5 статьи 173 настоящего Кодекса, обязаны представить в налоговые органы в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговые агенты, не являющиеся налогоплательщиками или являющиеся налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей плательщика НДС обязаны представить декларацию в ИФНС не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случае принятия закона, поправки вступят в силу с 1 января 2015 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на добавленную стоимость.