Кассовый учет | Налоги и Право

Напомню, что такие операции ведутся кассовым или иным работником. При наличии у юридического лица или предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего. Стоит иметь в виду, что работать с ККТ может и руководитель предприятия.

Кассовые операции нужно оформлять приходными ордерами 0310001 и расходными ордерами 0310002. Обратите внимание, на кассовые документы не распространяется правило о свободе применения первичных форм. Кассовые документы можно оформлять с применением технических средств. Однако в этом случае их необходимо распечатать на бумаге. Вся документация оформляется: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником, в том числе кассиром, определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером. При этом выпускается соответствующий распорядительный документ.

В кассовых бумагах необходимо указать основание для их оформления и перечислить прилагаемые подтверждающие документы: расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы. Работая с такими бумагами, имейте в виду: вносить исправления в кассовые документы нельзя.

Расчеты наличными в России между юридическими лицами, а также между компанией и индивидуальным предпринимателем, между ИП по одному договору не должны превышать 100 000 руб. (п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). Теперь рассмотрим, как отражаются в учете операции по ККТ.

Кассовая проводка

Бухгалтерский учет денежных средств, проходящих по ККТ, осуществляется на счете 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации»; 50/2 «Операционная касса»; 50/3 «Денежные документы» и др.

Приведу простой пример. Бухгалтер получил деньги в кассе и передал их сотруднику под отчет. В этом случае в учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 50-1 Кредит 51

30 000 — получены денежные средства в банке;

Дебет 71 Кредит 50-1

— 30 000 — выданы денежные средства под отчет сотруднику.

Информация о наличии и движении средств в ККТ компании обобщается на счете 50 «Касса» на соответствующих субсчетах. В конце дня средства, поступившие в кассу предприятия, должны быть внесены на расчетный счет. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:

Дебет 51 Кредит 50

— 130 000 — внесены на расчетный счет организации наличные денежные средства.

Операции по поступлению средств в рублях в ККТ организации оформляются следующими записями:

Дебет 50/1 Кредит 51

— оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;

Дебет 50/1 Кредит 75/1

— получены денежные средства в кассу от учредителей (участников) организации;

Дебет 50/1 Кредит 71

— получены денежные средства в кассу от подотчетного лица;

Дебет 50/1 Кредит 73/1

— работником погашен ранее полученный от организации заем;

Дебет 50/1 Кредит 73/2

— сотрудником возмещен материальный ущерб, причиненный организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей;

Дебет 50/1 Кредит 79

— получены средства по внутрихозяйственным расчетам;

Дебет 50/1 Кредит 62, 76

— поступили деньги от покупателей и прочих дебиторов;

Дебет 50/1 Кредит 66, 67

— получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).

Операции по выдаче из кассы средств в рублях оформляются следующими записями:

Дебет 51 Кредит 50/1

— выданы средства для зачисления их на расчетный счет;

Дебет 70 Кредит 50/1

— выдана заработная плата работникам, сюда же относятся премии, вознаграждения, пособия и т.п.;

Дебет 71 Кредит 50/1

— из кассы выданы средства под отчет;

Дебет 73/1 Кредит 50/1

— выдан заем работнику;

Дебет 75/2 Кредит 50/1

— выплачены дивиденды учредителям организации;

Дебет 79 Кредит 50/1

— выплачены денежные средства из ККТ по внутрихозяйственным расчетам;

Дебет 60, 76 Кредит 50/1

— погашена задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами;

Дебет 66, 67 Кредит 50/1

— возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).

Важно отразить кассовые операции и в налоговом учете.

Налоговый учет

Для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, выручка от продажи товара (впоследствии возвращенного покупателем) признается в составе доходов от реализации в первом квартале на дату поступления оплаты от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Большинство расходов учитываются «упрощенцами» единым способом — на дату их фактической оплаты.

При применении общей системы налогообложения учет операций по ККТ будет осуществляться следующим образом. Если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то доход компания признает на дату получения денег, об этом говорится в п. 2 ст. 273 НК РФ.

При использовании метода начисления выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом покупателю товаров (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).

Исходя из п. 3 ст. 273 Кодекса, стоимость товаров учитывается в составе расходов на более позднее число: дату передачи товаров покупателю; дату получения оплаты; дату оплаты поставщику, у которого продукция была приобретена.

Административная ответственность

При осуществлении кассовых операций их важно правильно оформить не только документально, но и грамотно отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Не стоит забывать: в некоторых случаях фирме и сотрудникам может грозить административная ответственность за несоблюдение правил.

В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей». Не забывайте об этом, хоть суммы и небольшие, а потерять их все равно неприятно.

Для ведения кассовых операций юридическое лицо или индивидуальный предприниматель устанавливают максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться собственно в кассе.Напомню, что такие операции ведутся кассовым или иным работником. При наличии у юридического лица или предпринимателя нескольких кассиров один из них выполняет функции старшего. Стоит иметь в виду, что работать с ККТ может и руководитель предприятия.Кассовые операции нужно оформлять приходными ордерами 0310001 и расходными ордерами 0310002. Обратите внимание, на кассовые документы не распространяется правило о свободе применения первичных форм. Кассовые документы можно оформлять с применением технических средств. Однако в этом случае их необходимо распечатать на бумаге. Вся документация оформляется: главным бухгалтером; бухгалтером или другим работником, в том числе кассиром, определенным руководителем по согласованию с главным бухгалтером. При этом выпускается соответствующий распорядительный документ.В кассовых бумагах необходимо указать основание для их оформления и перечислить прилагаемые подтверждающие документы: расчетно-платежные ведомости 0301009, платежные ведомости 0301011, заявления, счета, другие документы. Работая с такими бумагами, имейте в виду: вносить исправления в кассовые документы нельзя.Расчеты наличными в России между юридическими лицами, а также между компанией и индивидуальным предпринимателем, между ИП по одному договору не должны превышать 100 000 руб. (п. 1 Указаний Банка России от 20.06.2007 N 1843-У). Теперь рассмотрим, как отражаются в учете операции по ККТ.
Кассовая проводка
Бухгалтерский учет денежных средств, проходящих по ККТ, осуществляется на счете 50 «Касса». К нему могут быть открыты субсчета: 50/1 «Касса организации»; 50/2 «Операционная касса»; 50/3 «Денежные документы» и др.Приведу простой пример. Бухгалтер получил деньги в кассе и передал их сотруднику под отчет. В этом случае в учете будут сделаны следующие проводки:Дебет 50-1 Кредит 5130 000 — получены денежные средства в банке;Дебет 71 Кредит 50-1- 30 000 — выданы денежные средства под отчет сотруднику.Информация о наличии и движении средств в ККТ компании обобщается на счете 50 «Касса» на соответствующих субсчетах. В конце дня средства, поступившие в кассу предприятия, должны быть внесены на расчетный счет. Бухгалтером будут сделаны следующие проводки:Дебет 51 Кредит 50- 130 000 — внесены на расчетный счет организации наличные денежные средства.Операции по поступлению средств в рублях в ККТ организации оформляются следующими записями:Дебет 50/1 Кредит 51- оприходованы в кассу денежные средства, снятые с расчетного счета по чеку. Наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели, указанные в чеке;Дебет 50/1 Кредит 75/1- получены денежные средства в кассу от учредителей (участников) организации;Дебет 50/1 Кредит 71- получены денежные средства в кассу от подотчетного лица;Дебет 50/1 Кредит 73/1- работником погашен ранее полученный от организации заем;Дебет 50/1 Кредит 73/2- сотрудником возмещен материальный ущерб, причиненный организации в результате недостач и хищений денежных и товарно-материальных ценностей;Дебет 50/1 Кредит 79- получены средства по внутрихозяйственным расчетам;Дебет 50/1 Кредит 62, 76- поступили деньги от покупателей и прочих дебиторов;Дебет 50/1 Кредит 66, 67- получен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).Операции по выдаче из кассы средств в рублях оформляются следующими записями:Дебет 51 Кредит 50/1- выданы средства для зачисления их на расчетный счет;Дебет 70 Кредит 50/1- выдана заработная плата работникам, сюда же относятся премии, вознаграждения, пособия и т.п.;Дебет 71 Кредит 50/1- из кассы выданы средства под отчет;Дебет 73/1 Кредит 50/1- выдан заем работнику;Дебет 75/2 Кредит 50/1- выплачены дивиденды учредителям организации;Дебет 79 Кредит 50/1- выплачены денежные средства из ККТ по внутрихозяйственным расчетам;Дебет 60, 76 Кредит 50/1- погашена задолженность перед поставщиками и прочими кредиторами;Дебет 66, 67 Кредит 50/1- возвращен краткосрочный (долгосрочный) кредит (заем).Важно отразить кассовые операции и в налоговом учете.
Налоговый учет
Для исчисления налога, уплачиваемого при применении УСН, выручка от продажи товара (впоследствии возвращенного покупателем) признается в составе доходов от реализации в первом квартале на дату поступления оплаты от покупателя (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, п. 2 ст. 346.19 НК РФ). Большинство расходов учитываются «упрощенцами» единым способом — на дату их фактической оплаты.При применении общей системы налогообложения учет операций по ККТ будет осуществляться следующим образом. Если организация применяет кассовый метод учета доходов и расходов, то доход компания признает на дату получения денег, об этом говорится в п. 2 ст. 273 НК РФ.При использовании метода начисления выручка признается исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (п. 2 ст. 249 НК РФ). При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с Налоговым кодексом покупателю товаров (абз. 5 п. 1 ст. 248 НК РФ).Исходя из п. 3 ст. 273 Кодекса, стоимость товаров учитывается в составе расходов на более позднее число: дату передачи товаров покупателю; дату получения оплаты; дату оплаты поставщику, у которого продукция была приобретена.
Административная ответственность
При осуществлении кассовых операций их важно правильно оформить не только документально, но и грамотно отразить в бухгалтерском и налоговом учете. Не стоит забывать: в некоторых случаях фирме и сотрудникам может грозить административная ответственность за несоблюдение правил.В соответствии с ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ «нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 руб., на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 рублей». Не забывайте об этом, хоть суммы и небольшие, а потерять их все равно неприятно.

Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. 2014. N 1. С. 46 — 47.