Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

На данный момент российским законодательством не предусмотрена уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. Прежде она была установлена ст. 198 и ст. 199 УК РФ наряду с ответственностью за уклонение от платы налогов, но в 2003 году была упразднена. Причинной тому стало введение Единого социального налога (ЕСН), который заменил собой систему страховых взносов. Однако после его отмены в 2010 году и возвращения к страховой модели, уголовное наказание за уклонение от уплаты взносов заново введено не было.

Данное обстоятельство породило достаточно нелогичную ситуацию, когда уголовная ответственность установлена за уклонение от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере, но при этом не установлена за аналогичное деяние в отношении страховых взносов. Вместе с тем, последние, как и налоги, являются обязательными платежами, причем имеющими высокое социальное значение. Страховые взносы традиционно имели уголовно-правовую охрану, причем она вполне обоснованно обеспечивалась теми же самыми нормами УК РФ, которые применялись к налоговым преступлениям.

В связи с этим, в середине текущего года Минюст России разработал проект федерального закона, который призван устранить данный пробел в российском законодательстве3. Документ предполагает не только возвращение наказания за уклонение от уплаты страховых взносов, но введение ряда новых норм ответственности за преступления в соответствующей сфере. Кроме того, планируется наделение внебюджетных фондов некоторыми специальными полномочиями, в том числе при взаимодействии с правоохранительными органами.

Какая ответственность применяется сейчас?

На сегодняшний день за неуплату или неполную уплату сумм страховых взносов предусмотрен штраф в размере 20% неуплаченной суммы страховых взносов, а если данные действия совершены умышленно – 40% (см. ст. 47 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, далее – закон о страховых взносах). Данные положения распространяются на взносы по обязательному пенсионному страхованию, обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательному медицинскому страхованию работающего населения.

При этом такой штраф может быть наложен только, если указанное нарушение произошло в результате занижения базы для начисления страховых взносов, иного неправильного исчисления страховых взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков. Таким образом, в случае неуплаты или неполной уплаты взносов в установленный срок, но при отсутствии данных фактов штраф не применяется, и начисляются пени (см. решение ВАС РФ от 31 мая 2013 г. № ВАС-3196/13).

Однако фонды имеют возможность направить страхователю требование недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов (ст. 22 закона о страховых взносах). В случае его неисполнения в установленный срок денежные средства по решению фонда взыскиваются с банковских счетов в принудительном порядке страхователя, а с физических лиц – в судебном порядке. При недостаточности денежных средств недоимки взыскиваются за счет иного имущества организации путем передачи материалов судебному приставу-исполнителю (см. ч. 1, ч. 14 ст. 19ст. 20 закона о страховых взносах). Ответственность за сокрытие таких денежных средств или имущества на данный момент не предусмотрена.

Кроме того, непредставление плательщиком в установленный срок расчета по взносам влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода. Данный штраф уплачивается за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для представления расчета. При этом он не может составлять более 30% указанной суммы и менее 1000 руб. (ст. 46 закона о страховых взносах). Несоблюдение порядка представления расчета по страховым взносам в электронном виде влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Помимо этого, за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам предусмотрена и административная ответственность (ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ) в виде штрафа от 300 до 500 руб.

Также принципиально схожие с описанными выше меры ответственности установлены за непредоставление отчетности в ФСС РФ в течение в срок, а также в течение 180 дней после истечения срока, закреплены в абз. 6-7 п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний«.

Тем не менее, очевидно, что данный механизм не способен в достаточной мере стимулировать недобросовестных страхователей взносов к исполнению своей обязанности по предоставлению отчетности уплате страховых взносов. В частности, руководитель или главный бухгалтер не несет личной ответственности, когда речь идет о неуплате (неполной уплате) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

С другой стороны, в связи с отсутствием в законодательстве уголовной ответственности, внебюджетные фонды вынуждены формировать практику привлечения к ответственности и взыскания недоимок без участия правоохранительных органов и уголовно-правовых инструментов (преимущественно путем принудительного списания средств со счетов), что в определенной мере является достоинством действующей системы.

Что предлагает Минюст России?

Сохранив описанные выше меры ответственности, Минюст России предлагает скорректировать ст. 199.1 и ст. 199.2 УК РФ и распространить их действие не только на соответствующие деяния в сфере налогов и сборов, но и в области страховых взносов государственные внебюджетные фонды. Таким образом, может быть введена уголовная ответственность за:

  • неисполнение обязанности по исчислению и удержанию страховых взносов;
  • сокрытие денежных средств или имущества, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимок по страховым взносам.

В последнем случае также планируется сократить предусмотренный на данный момент срок принудительных работ и лишения свободы с пяти до трех лет. Кроме того, планируется ввести новые ст. 199.3 и ст. 199.4 УК РФ, предусматривающие ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (см. нижеприведенную таблицу).

Таблица. Уголовная ответственность за уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды

Статья 199.3 УК РФ «Уклонение от уплаты страховых взносов с физического лица»
Уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, путем непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах, об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, либопутем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений.
Размер уклонения Наказания
Крупный размер (сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 600 тыс. руб., при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая 1,8 млн руб.).
  • Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • либо принудительные работы на срок до одного года;
  • либо арест на срок до трех месяцев;
  • либо лишение свободы на срок до одного года.
Особо крупный размер (сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 3 млн руб., при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая 9 млн руб.).
  • Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от 18 месяцев до трех лет;
  • либо принудительные работами работы на срок до трех лет;
  • либо лишение свободы на тот же срок
Статья 199.4. «Уклонение от уплаты страховых взносов с организации»
Уклонение от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды лицом, производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, путем непредставления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах и законодательством РФ об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний является обязательным, либо путем включения в такие документы заведомо недостоверных сведений.
Размер уклонения Наказания
Крупный размер (сумма страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 2 млн руб., при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 10% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая 6 млн руб.).
  • Штраф в размере от 100 тыс. до 300 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;
  • либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • либо арест на срок до шести месяцев;
  • либо лишение свободы на срок до двух лет.
Особо крупный размер (сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 10 млн руб., при условии, что доля неуплаченных страховых взносов превышает 20% подлежащих уплате сумм страховых взносов, либо превышающая 30 млн руб.) или группой лиц по предварительному сговору.
  • Штраф в размере от 200 тыс. до 500 тыс. руб. или в размере заработной платы или иного дохода осужденного от одного года до трех лет;
  • либо принудительные работы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового;
  • либо арест до шести месяцев;
  • либо лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Планируется, что по аналогии с налоговыми преступлениями лицо, впервые совершившее какое-либо из данных деяний, освобождается от уголовной ответственности при условии полной уплаты суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа (см. такжест. 28.1 УПК РФ и ст. 76.1 УК РФ). При этом под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе, в данном случае понимается уплата в полном объеме недоимки, соответствующих пеней и штрафов до назначения судом первой инстанции судебного заседания. Частичное возмещение ущерба или полное возмещение ущерба после назначения судом первой инстанции судебного заседания, может быть учтено только в качестве обстоятельства, смягчающего наказание (см. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 июня 2013 г. № 19 «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности«) (www.garant.ru).

Оставьте первый комментарий для "Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email