расчет налоговой базы по УСН

Раздельный учет УСН и ЕНВД

Например, организация «Ромашка» занимается оптовой торговлей и применяет УСН. Также она продает товары в розницу на территории, где в отношении розничной торговли введен режим налогообложения в виде ЕНВД. В такой ситуации по рознице организация «Альфа» обязана уплачивать ЕНВД, а по оптовой торговле она может применять УСН.

«Упрощенка» не освобождает вас от обязанностей налоговых агентов (в том числе по тем налогам, которые вы не уплачиваете в связи с переходом на нее (п. 5 ст. 346.11 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 15.04.2009 N 16-15/036228)

(НДС при аренде гос.имущества, работе с иностранными организациями; НДФЛ)

Учет ограничений при переходе на УСН

Например, с начала 2009 г. юридическим лицам принадлежало 20% акций открытого акционерного общества «Гамма», применявшего УСН. В августе 2009 г. организации приобрели еще 15% акций данной компании.

Итого доля участия юридических лиц в организации «Гамма» составила 35% (20% + 15%). Поскольку условие применения УСН было нарушено в III квартале 2009 г., акционерное общество «Гамма» должно перейти на общую систему налогообложения с начала этого квартала.

Ситуация

Организация «Бета» начала применять УСН с 1 января 2009 г.

Требуется определить среднюю численность работников за отчетные периоды — I квартал и полугодие 2009 г. исходя из следующих данных.

Период Среднесписочная
численность
работников, чел.
Средняя численность
внешних
совместителей, чел.
Средняя численность
работающих по
гражданско-правовым
договорам, чел.
Январь 40 0 0
Февраль 42 0 0
Март 44 0 0
Итого за квартал 126 (40 + 42 + 44 )
Апрель 44 0 0
Май 46 2 6
Июнь 78 2 7
Итого за полугодие 311 (126 + 44 + 46 + 78 + 2 + 2 + 6 + 7)

Решение

Определим среднюю численность работников организации «Бета» за I квартал 2009 г.:

126 чел. / 3 = 42 чел.

Определим среднюю численность работников организации «Бета» за полугодие 2009 г.:

311 чел. / 6 = 52 чел.

Поскольку средняя численность работников за I квартал 2009 г. (42 чел.) и за полугодие (52 чел.) оказалась меньше 100 человек, организация «Бета» вправе продолжать применять «упрощенку».

Решение

Определим среднюю численность работников организации «Бета» за I квартал 2009 г.:

126 чел. / 3 = 42 чел.

Определим среднюю численность работников организации «Бета» за полугодие 2009 г.:

311 чел. / 6 = 52 чел.

Поскольку средняя численность работников за I квартал 2009 г. (42 чел.) и за полугодие (52 чел.) оказалась меньше 100 человек, организация «Бета» вправе продолжать применять «упрощенку».

Что выбрать: 6% с доходов или 15% с доходов за минусом расходов

Например, предприниматель К.М. Иванов работает на УСН с объектом налогообложения «доходы», осуществляя деятельность по перевозке пассажиров на такси.

Предпринимателю нужно определить, какой объект налогообложения применять выгоднее (доходы или доходы минус расходы), чтобы сориентироваться, надо ли ему с начала нового года поменять свой объект на другой. Деятельность он собирается осуществлять с прежней интенсивностью.

Для анализа он решил взять за основу свои показатели доходов и расходов за III квартал 2009 г.

Его доходы составили 80 000 руб. А расходы, учитываемые при налогообложении, — 55 000 руб., из которых:

— 33 000 руб. — на аренду автомобиля;

— 14 000 руб. — на ГСМ;

— 3000 руб. — на текущий ремонт автомобиля;

— 450 руб. — на обязательное пенсионное страхование;

— 4550 руб. — другие расходы, учитываемые по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Объект налогообложения — доходы Объект налогообложения — доходы минус
расходы
80 000 руб. x 6% — 450 руб. =
4350 руб.
(80 000 руб. — 55 000 руб.) x 15% =
3750 руб.

Сделав соответствующий расчет, К.М. Иванов определил, что по результатам III квартала 2009 г. при объекте «доходы» сумма налога оказалась выше на 600 руб. (4350 руб. — 3750 руб.), чем при объекте «доходы минус расходы».

Расчет налога в разных регионах

В Кабардино-Балкарской республике с 1 апреля 2009 г. в отношении всех «упрощенцев», которые применяют объект налогообложения «доходы минус расходы», действует налоговая ставка 10% (ст. ст. 2, 3 Закона Кабардино-Балкарской Республики от 18.05.2009 N 22-РЗ «О налоговой ставке при применении упрощенной системы налогообложения на территории Кабардино-Балкарской Республики»).

На основе показателей своих доходов и расходов за III квартал 2009 г. К.М. Иванов произвел расчет «упрощенного» налога, который надлежит уплатить при разных объектах налогообложения. В результате он определил, что при объекте «доходы» сумма налога за III квартал 2009 г. равна 4350 руб. (80 000 руб. x 6% — 450 руб.). А при объекте «доходы минус расходы» она была бы на 1850 руб. меньше и составила бы 2500 руб. ((80 000 руб. — 55 000 руб.) x 10%).

Следовательно, возможно зарегистрироваться в другом регионе для снижения налоговой нагрузки.

Момент учета доходов и расходов

Например, 28 августа 2009 г. организация «Бета» (поставщик), применяющая УСН, заключила с организацией «Гамма» (покупатель) договор на поставку печатной продукции. Сумма оплаты за товар авансом поступила на банковский счет организации «Бета» 10 сентября 2009 г. Отгрузка товара была осуществлена 8 октября 2009 г.

Организация «Бета» признает доход полученным 10 сентября 2009 г. и на эту дату отразит его в графе 4 «Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы» разд. I «Доходы и расходы» Книги учета доходов и расходов.

материал подготовлен с использованием данных Консультант-плюс

Оставьте первый комментарий для "расчет налоговой базы по УСН"

Оставить комментарий

Ваш электронный адрес не будет опубликован.


*


Лимит времени истёк. Пожалуйста, перезагрузите CAPTCHA.

error

Понравился сайт? Расскажите о нем своим друзьям.

RSS
Follow by Email